應付增值稅會計處理

應付稅款-應付增值稅的9列

借方（5）

列1.進項稅額

（[1）會計內容

記錄允許從企業購買商品或接受應稅勞務支付的銷項稅額中扣除的增值稅額。

注意：退回應沖銷購買商品的進項稅，并以紅色字母注冊。

（[2）插圖

將原購買的原材料以不含稅的價格3000元和510元的增值稅退還給賣方。

借款：銀行存款3510

應付稅款-應付增值稅（進項稅）510

貸款：原材料3000

第2.列已繳稅款

（[1）會計內容

核算企業當月支付的增值稅額

注意：當企業提交應在當月的上個月支付的未付增值稅時，它將從“應付稅款-未付增值稅”科目中扣除，并貸記“銀行存款”。

（[2）插圖

企業每15天預交增值稅，每次預交2萬元。預付期間的會計處理：

借款：應交增值稅（應交稅額）20000

貸款：銀行存款20000

3.欄減免稅

（[1）會計內容

按規定反映企業的增值稅減免額。企業按照規定直接扣除免征的增值稅，記入該科目，記為“營業外收入”科目。

（[2）插圖

免除承擔糧食購銷任務的國有糧食購銷企業出售的糧食，但可以開具增值稅專用發票。如果要賣食物

食品價格不含稅兩萬元，會計處理：

借款：銀行存款22600

貸款：主營業務收入20000

應付稅款-應付增值稅（銷項稅）2600

按：應納稅額-應交增值稅（免稅額）2600

貸款：營業外收入2600

4.列中的出口抵消了國內產品的應納稅額

（[1）會計內容

反映出口企業在出售出口商品后向稅務機關申報免稅，抵免和退稅后，應按規定計算的免稅和抵免額。

（[2）插圖

會計處理：

借款：應交稅額增值稅（出口額抵消了國內產品應稅額）

貸款：應付稅款-應付增值稅（出口退稅）

在第7章“出口退稅政策和會計處理”中，我將對此進行討論

第5.列未繳增值稅的轉移

（[1）會計內容

計算公司在月底轉移出去的未付增值稅。在月底，當公司的“應付稅款-增值稅額”帳戶有貸方余額時，

根據余額借記此科目，并貸記“應交稅額-未付增值稅”。

（[2）插圖

公司增值稅賬戶貸方的進項稅額為30,000元，借方貸方的進項稅額為17,000元。月底的會計處理方式為：

借：應交稅金-應交增值稅（未轉出增值稅）13000

貸款：應付稅款-未支付的增值稅13000

貸款人（4）

第6.列銷項稅額

（[1）會計內容

記錄企業出售商品或提供應稅服務應收取的增值稅額。

注意：應從退貨中扣除的銷項稅只能在信用方用紅色注冊。

（[2）插圖

假定已按照稅法開具了特殊的紅字增值稅發票，則退還原價為10,000元的商品和銷項稅為1,700元的商品的原始銷售。退貨時的會計處理方法是：

借款：主營業務收入10000

貸款：銀行存款11700

應付稅款-應交增值稅（銷項稅）1700

同時降低成本：

借：庫存商品

貸款：主營業務成本

列7.出口退稅

（[1）會計內容

記錄企業出口零稅率的商品。貨物出口后，應向稅務機關申報出口退稅并獲得退稅

部分。

（[2）插圖

如果企業的稅收抵免額為10萬元，稅收抵免額為8萬元，稅收抵減額為2萬元，則會計處理為：

借：其他應收款-應收出口退稅款（增值稅）80000

應付稅款應繳增值稅（出口抵消了國內產品的應納稅額）

20000

貸款：應付稅款-應付增值稅（出口退稅）100000

在第7章“出口退稅政策和會計處理”中，我將對此進行討論

第8.列進項稅轉出

（[1）會計內容

根據規定記錄公司購買的商品，在制品，制成品等的異常損失以及不應從銷項稅中扣除的其他原因

確定轉出的進項稅額。

（[2）插圖

①已從進項稅額中扣除的購買商品更改為無法從進項稅額中扣除的用途，進項稅被轉出。

假設一家機械廠購買了10萬元的鋼材用于建造廠房：

借用：在建工程117000

貸款：100000原材料

應付稅款（轉讓）應納稅額為17000

②產品和制成品出現異常損失的，應當轉移所購商品或應稅勞務的進項稅額。

借用：財產損失和溢價未決

貸款：原材料（庫存商品等）

應付稅款增值稅（進項稅轉出）

③對生產企業出口自產商品的免稅和減免稅，不予減免，會計處理：

借：主要業務成本

貸款：應付稅款應繳增值稅（進項稅轉出）

在第7章“出口退稅政策和會計處理”中，我將對此進行討論

列9.轉出以支付更多增值稅

（[1）會計內容

計算一般納稅人在月底轉出的增值稅。

僅需將因超額預繳稅款而形成的“應交增值稅余額”的借方余額轉出。

（[2）插圖

①截至2010年1月31日，公司增值稅賬戶貸方進項銷項稅額為10,000元，借方進項稅額為17,000元。月底沒有

進行會計處理。

②2011年2月28日，公司增值稅帳戶的銷項稅額為10,000元，借方的進項稅額為8,000元（已付稅款）

黃金是9000元。月末的會計處理方法如下：（按照“應納稅額”和“應交增值稅額”中較小的余額轉出）

借：應交稅款-無增值稅7000

貸款：應付稅款-應付增值稅（轉讓的增值稅超額支付）7000

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。