如何處理進項稅額扣除的認證發票的退回

[指南]：根據《國家稅務總局關于實施增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第73號） 4（一）），一般納稅人開具貨物運輸的增值稅專用發票或增值稅專用發票（以下...

如何處理認證發票的退回

該公司上個月從賣方那里收到了一張特殊的增值稅發票，并且已經通過了認證。現在退貨了，如何處理發票？

根據《國家稅務總局關于實施增值稅發票系統升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告，2014年第73號）第4條（一）），一般納稅人開具專用增值稅發票或貨物運輸專用增值稅發票（以下簡稱專用發票），退貨，發票不正確，應稅服務中止以及無法驗證發票憑單和發票憑單，但不滿足無效條件，或者如果由于部分退貨和銷售折扣而需要發出特殊的紅字發票，則暫時應使用以下方法：

如果1.專用發票已交付給買方，則買方可以填寫并上傳“以紅色字母發行特殊增值稅發票的信息表”或“為以下發票發行特殊增值稅發票”增值稅發票系統升級版中的“紅色字母的運輸行業”。信息表”（以下統稱為“信息表”，有關詳細信息，請參見附件1、附件2）。與“信息表”相對應的藍色字母特別發票應由稅務機關證明（所購商品或服務不享受增值稅減免）（項目范圍內的項目除外）如果認證結果為“符合認證”且已扣除進項增值稅，則購買者不填寫填寫“信息表”時，對應的藍色字母專用發票信息應暫時遵循“信息表中所列的增值稅從當期進項稅中轉出；未扣減的進項稅額可以包括在當期進項稅額中。獲得賣方開具的特殊紅字發票后，它將與信息表一起記錄。帳戶憑證；如果認證結果為“無法認證”，“納稅人識別號碼證明不一致”，“特殊發票代碼，號碼證明不一致”，并且所購商品或服務不在增值稅抵扣項目范圍之內，購買者將不包括在進項稅中，也不會從進項稅中轉出，填寫“信息表”時，應填寫相應的藍色字母專用發票信息。

如果未將特殊發票交付給買方或買方拒絕接受，則賣方應在特殊發票證明期內在增值稅發票系統的升級版中填寫并上傳“信息單”。

2.主管稅務機關會收到納稅人通過Internet上傳的“信息表”。系統自動通過驗證后，它會生成帶有“紅色發票信息表編號”的“信息表”，并將該信息同步到納稅人終端系統。

3.賣方將根據由稅務機關系統驗證的“信息單”開具特殊的紅字發票，在增值稅發票系統的升級版中，發票將帶有負輸出。特殊的紅字發票應與“說明”一一對應。

4.納稅人還可以使用“信息表”的電子信息或紙質材料去稅務部門，系統地驗證“信息表”的內容。

5.使用增值稅控制系統的一般納稅人可以繼續使用“發行紅色特殊增值稅發票的申請表”，直到被包含在升級版本中。

因此，采購企業需要在增值稅發票系統的升級版中填寫并上載“以紅色字母發行特殊增值稅發票的信息表”。主管稅務機關會收到納稅人通過Internet上傳的“信息表”。系統自動通過驗證后，它將生成帶有“紅色信函發票信息表編號”的“信息表”，并將該信息同步到納稅人的系統。賣方應根據經稅務機關驗證并通過的“信息單”開具特殊的紅字發票，并在增值稅發票系統的升級版中開具負輸出。特殊的紅字發票應與“說明”一一對應。

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