稅收籌劃：籌款，投資和運營階段

[指南]：稅收籌劃是在遵守和遵守稅法的前提下，納稅人根據(jù)現(xiàn)行稅法對稅收相關(guān)事項（例如融資，投資和運營）進行的預(yù)計劃和計劃。在戰(zhàn)略框架下實現(xiàn)的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)被視為* 3。在...

稅收籌劃是指納稅人在遵守和遵守稅收法律的前提下，根據(jù)現(xiàn)行稅法預(yù)先計劃和管理融資，投資，經(jīng)營等與稅收有關(guān)的事項，并在戰(zhàn)略上實現(xiàn)* 5企業(yè)價值轉(zhuǎn)換的框架*處理公司的稅負(fù)* 3。考慮到新準(zhǔn)則下的稅收籌劃，本文認(rèn)為企業(yè)可以從融資階段，投資階段和運營階段分別考慮。

一、公司融資階段的公司所得稅籌劃

在籌款過程中進行稅收籌劃，著眼于資本結(jié)構(gòu)變化對公司預(yù)期收入和稅收負(fù)擔(dān)的??影響，以實現(xiàn)預(yù)期投資所有者權(quán)益* 5的目標(biāo)。企業(yè)資金來源主要包括自有資金和負(fù)債。資本結(jié)構(gòu)，特別是債務(wù)比率是否合理，不僅限制了企業(yè)的風(fēng)險和成本規(guī)模，而且在很大程度上影響了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和企業(yè)股權(quán)資本收益的實現(xiàn)水平。公司應(yīng)首先比較其資本成本，包括資本占用費（借款利息，債券利息，股息等）和籌資費用（股票發(fā)行和上市費用，債券注冊費用等）。由于融資渠道的不同，資金成本也不同，獲得的難度也不同。因此，公司必須綜合考慮稅收等各種因素，以比較哪種融資方式更有利于公司利益。假設(shè)公司盈利能力強，利息和稅前利潤率高于銀行貸款利率，并且沒有向銀行貸款的障礙，那么利用債務(wù)融資可以利用財務(wù)杠桿效應(yīng)獲得更多收益。稅前利潤，這符合所有者的利益* 5同時，稅率越高，借入資金的利息減稅功能越明顯。盡管新稅法的基本稅率已從33％降至25％，但債務(wù)融資仍可從稅收壁壘中受益。

二、公司投資階段的公司所得稅稅收籌劃

投資過程中的稅收籌劃主要從公司組織，投資方法，兼并與分立等方面考慮。

1.公司組織形式的公司所得稅稅收籌劃

有多種組織形式可供選擇，例如獨資，合伙，有限責(zé)任公司和股份有限公司。如果人員少，規(guī)模小，則應(yīng)選擇獨資經(jīng)營。由于這種類型的組織，會計要求不高，通常定期征收稅款，而實際的稅負(fù)較低。如果規(guī)模不是很大，但投資者數(shù)量很大，建議選擇合伙企業(yè)。因為合伙企業(yè)就像獨資企業(yè)一樣，只征收個人所得稅，而不征收企業(yè)所得稅。如果規(guī)模較大，則應(yīng)選擇有限責(zé)任公司或股份有限公司。一是有利于企業(yè)的外部形象和信譽。另一種是法人企業(yè)，有5年等各種優(yōu)惠來彌補損失。就公司企業(yè)的內(nèi)部組織而言，還有另一種選擇來建立子公司和分支公司。新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立無法人資格的營業(yè)機構(gòu)的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)征稅。這意味著沒有法人資格的分支機構(gòu)必須與總公司和其他分支機構(gòu)一起納稅。合并稅收可以彌補彼此的損失，從而減輕了整個企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。當(dāng)企業(yè)需要在其他地方設(shè)立分支機構(gòu)以擴大生產(chǎn)和運營時，可以首先考慮設(shè)立分支機構(gòu)，因為在運營初期損失的可能性更大。合并稅收可以抵消總部其他地方的損失，減少總部負(fù)擔(dān)。一旦生產(chǎn)和經(jīng)營步入正軌，產(chǎn)品投放市場并開始盈利，他們就應(yīng)考慮轉(zhuǎn)為子公司，并在獲利時享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策。外國公司可以選擇更改注冊地點并在中國設(shè)立子公司，以避免繳納預(yù)扣稅。同時，居民企業(yè)在該國設(shè)立子公司時，可以考慮在享有優(yōu)惠稅率的某些地區(qū)設(shè)立子公司，以使整個企業(yè)集團受益。

2.企業(yè)投資方法的企業(yè)所得稅計劃

當(dāng)公司暫時擁有閑置資產(chǎn)并計劃在國外投資時，它可以選擇購買股票，債券或直接投資于公司。根據(jù)稅法，購買國庫券的利息收入免征公司所得稅，購買公司債券的收入和外國直接投資的收入應(yīng)繳納所得稅，購買國庫券的股息可享受所得稅。庫存不征稅，但風(fēng)險很高。這要求公司做出權(quán)衡和選擇。公司選擇直接投資時，還必須權(quán)衡固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和貨幣基金等投資方法。由于固定資產(chǎn)折舊費用和無形資產(chǎn)攤銷費用可抵稅，因此投資者應(yīng)盡量選擇固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)到國外投資，以便將應(yīng)計的折舊和攤銷費用扣除為稅前扣除額，減少稅基。所得稅。同時，根據(jù)稅法，公司在國外投資固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)時，必須進行資產(chǎn)評估。這樣，公司還可以選擇有利的資產(chǎn)評估方法來增加被評估資產(chǎn)的價值，從而列出固定資產(chǎn)折舊費用和無形資產(chǎn)。資產(chǎn)攤銷費減少了當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，相應(yīng)減少了所得稅基數(shù)，實現(xiàn)了稅收籌劃的目標(biāo)。

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