馬敬浩：利用稅收均衡來(lái)避稅并降低成本

好的公司必須擁有精通稅法的優(yōu)秀CFO。通過(guò)對(duì)員工薪酬和激勵(lì)機(jī)制的規(guī)劃，不僅可以增加員工和公司的稅后收入，而且可以有效地實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和激勵(lì)機(jī)制的雙重效果。公司始終希望“以最低的成本獲得最佳的激勵(lì)”。去年對(duì)稅法的修改，引起了廣泛的公眾關(guān)注，其中大部分是針對(duì)免稅額的，甚至有人認(rèn)為3500元的免稅額過(guò)高。眾所周知，這對(duì)個(gè)人而言并不容易，對(duì)企業(yè)而言則不那么容易。例如，在現(xiàn)行免稅額3500元的情況下，以北京為例，稅前月收入10000元的雇員應(yīng)繳納322.70元的稅，并應(yīng)繳納全部社會(huì)保障金公積金2223元，稅后月收入7454元；另一方面，支持企業(yè)的總支出為14410元，大約是實(shí)際個(gè)人收入的兩倍！這無(wú)疑反映了中國(guó)企業(yè)高昂的勞動(dòng)力成本的尷尬局面。我們不妨以北京萬(wàn)和公司的實(shí)際案例進(jìn)行討論。萬(wàn)和公司是節(jié)能行業(yè)的準(zhǔn)上市公司。根據(jù)北京市“五險(xiǎn)一金”的繳費(fèi)規(guī)定，萬(wàn)和的月度職工工資具體為：養(yǎng)老保險(xiǎn)20％+醫(yī)療保險(xiǎn)10％+失業(yè)保險(xiǎn)1％+工傷保險(xiǎn)0.3％+生育保險(xiǎn)0.8％+住房公積金12％。稅收高達(dá)44％！我該怎么辦？萬(wàn)和優(yōu)化薪資設(shè)計(jì)的第一步是采用年終獎(jiǎng)金“手術(shù)”。根據(jù)新的稅收法規(guī)，年終獎(jiǎng)金的計(jì)算總共有7個(gè)稅率。由于不同的稅率對(duì)應(yīng)于整個(gè)月不同的應(yīng)稅收入，因此已劃定了6個(gè)間隔，正是由于這6個(gè)間隔，年終獎(jiǎng)金的臨界點(diǎn)導(dǎo)致了“高薪少獎(jiǎng)”的情況。

這些臨界點(diǎn)是：18001元-19283.33元，54001元-60187.50元，108001元-114600元，420001元-447500元，660001元-706538.46元， 960001元-1120000元。該公司的回應(yīng)是發(fā)放全部年終獎(jiǎng)金。有必要比較個(gè)人所得稅稅率表，并考慮除以12個(gè)月來(lái)確定付款額。最好發(fā)送一個(gè)完整的整數(shù)，即將其除以。 ，不要再多寄1元！這1元人民幣是年終獎(jiǎng)金的傳奇轉(zhuǎn)折點(diǎn)。萬(wàn)和公司充分利用了這一臨界點(diǎn)技術(shù)，使該公司支付了約48萬(wàn)元的人工成本。一般來(lái)說(shuō)，公司員工薪酬一般分為兩個(gè)部分：月薪和年終獎(jiǎng)金。后者是公司激勵(lì)員工的主要方式。但是，月薪和年終獎(jiǎng)金之間的差額將導(dǎo)致員工的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)不同。對(duì)于企業(yè)而言，有必要準(zhǔn)確劃分月薪與年終獎(jiǎng)金的比率。削減部分月薪并將其添加到年終獎(jiǎng)金中；或減少年終獎(jiǎng)金的一部分并與每個(gè)月的薪水共享-這是“削峰填谷”的兩個(gè)操作，是通過(guò)權(quán)衡并確定公司最終將發(fā)放的薪水和年終獎(jiǎng)金的數(shù)量來(lái)確定的給員工。例如，從萬(wàn)和公司項(xiàng)目部鄒主任的薪金中扣除“五險(xiǎn)一金”等免稅項(xiàng)目后，年應(yīng)納稅所得額為15萬(wàn)元，月收入為1.25萬(wàn)元，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元。每月應(yīng)交個(gè)人所得稅為（12500--3500）×25％-1005 = 1245元。

先生。鄒的每月稅后工資為11255元，年應(yīng)交個(gè)人所得稅為1245×12 = 14940元。有計(jì)劃的空間。例如，原始工資收入可分為兩個(gè)部分：工資收入和年終獎(jiǎng)金，根據(jù)適用的最高低級(jí)稅率，即計(jì)算10％的稅率。獎(jiǎng)金最高可支付6.6萬(wàn)元，月薪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：（7000-3500）×20％-555 = 145元，表示每年需繳納個(gè)人所得稅1740元，年終獎(jiǎng)金為66,000×20％-6660 = 6540元，則鄒主任的年薪應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1740 + 6540 = 8280元，也就是說(shuō)，稅收籌劃可以節(jié)省鄒主任6660稅金；從企業(yè)的角度來(lái)看，這6660元實(shí)際上是為公司節(jié)省的，實(shí)際上，節(jié)省的6660元只是總儲(chǔ)蓄的冰山一角，也就是說(shuō)，公司不僅調(diào)整工資與年終獎(jiǎng)金的比例，同時(shí)也減少了支出；此外，通過(guò)降低鄒主任的實(shí)際工資，減少了“五險(xiǎn)一金”的工資基礎(chǔ)，并相應(yīng)增加了配套支出。公司的收入減少了。此外，紅利和股利斧頭平衡點(diǎn)。這個(gè)稅收平衡點(diǎn)是：支付了多少紅利（X）所支付的稅（Z）與支付了多少股息（Y）所支付的稅（Z）相同。找到這個(gè)平衡點(diǎn)Z，如果稅額小于Z，我們將支付獎(jiǎng)金，因?yàn)楠?jiǎng)金的適用稅率小于20％，如果支付了股息，我們將按稅率為20％；如果稅額大于Z，我們將支付股息，因?yàn)槟�獲得的越多，稅率將按20％計(jì)算。如果發(fā)放了獎(jiǎng)金，則稅率將以大于20％的稅率計(jì)算。

萬(wàn)和公司充分利用這一稅收均衡原則，通過(guò)精算計(jì)算，每年為股東節(jié)省個(gè)人所得稅支出80萬(wàn)元以上。因此，在處理紅利和股利時(shí)，財(cái)務(wù)人員有必要計(jì)算如何更經(jīng)濟(jì)地分配它們，以一箭之遙實(shí)現(xiàn)兩項(xiàng)收益，從而減輕無(wú)稅風(fēng)險(xiǎn)的稅收負(fù)擔(dān)。一家優(yōu)秀的公司必須擁有精通稅法的優(yōu)秀CFO。通過(guò)對(duì)員工薪酬和激勵(lì)機(jī)制的規(guī)劃，不僅可以增加員工和公司的稅后收入，而且可以有效地實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和激勵(lì)機(jī)制的雙重效果。這樣，可以降低業(yè)務(wù)成本并避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。