超市會計處理示例

[指南]：到處都有各種各樣的超市。除了從商品銷售中獲得收入外，他們還以回扣，回扣，促銷費，商店入場費和管理費的名義向制造商收取一定的費用。對于該收入應如何進行會計處理和納稅申報？根據“一般稅收...

各種各樣的超市到處都是。除了從商品銷售中獲得收入外，他們還以回扣，回扣，促銷費，商店入場費和管理費的名義向制造商收取一定的費用。對于該收入應如何進行會計處理和納稅申報？根據《國家稅務總局關于商業企業向商品供應商收取的部分費用征收營業稅的通知》（國稅發〔2004〕36號），應根據情況處理。如下：

超級市場一、的處理將獲得回扣，回扣，促銷費，商店入場費，管理費和其他類似收入：

1、從供應商處收取的與商品銷售和銷售相關的所有回扣（例如，按一定比例，數量和數量計算）應根據有關扁平銷售的規定進行抵消回扣本期免征進項增值稅。商場，超市向供應商收取的各種收入，不予開具增值稅專用發票；當期增值稅進項稅額應從當期中扣除=當期取得的返還資金/（1+所購商品的進項稅額）×所購商品的進項稅額。例如，某超市為甲公司銷售電器，合同規定，向該超市返還銷售收入的2％作為回扣5萬元；那么一家超市的會計處理如下：進項稅額應扣除= 50,000 /（1 + 17％）×17％= 7264.96元

借款：銀行存款50000

貸款：其他業務收入42735.04

應付增值稅-進項稅7264.96

2、與從供應商處收取的商品的銷售量和銷售量之間沒有必然的聯系，并且超市為供應商提供某些勞務服務，例如入場費，廣告促銷費，貨架費，展示費。 ，管理費等不屬于固定銷售返利，也不抵消當前的增值稅進項稅。營業稅應按營業稅服務業適用的稅項稅率征收，并開具服務業發票。例如：一家超市收到供應商B的廣告費3000元，會計處理為：

借款：銀行存款3000

貸款：其他業務收入3000

借款：其他業務費用-稅金和附加費165

貸款：應納稅營業稅150

-城市維護建設稅（城市地區）10.50

其他應付款-附加教育費4.50

二、處理供應商支付的返利，返利，促銷費，商店入場費，管理費和其他費用：

1、為支付與銷售量和商品銷售相關的退稅費用（例如，按一定比例，數量和數量計算），獲得退稅收入的商業企業不能開征特殊增值稅對于供應商發票，應將供應商視為稅收優惠的銷售折扣。這里有兩種情況：

首先，在出售貨物時，將以與銷售價格相同的發票開票，并以折扣價直接入帳；例如，甲公司向某超市征收營業稅共計20萬元，發票上注明的實際銷售額為22億元，折價為2億元，會計處理為：

借款：銀行存款200000

貸款：主營業務收入170940.17

應付稅款-增值稅應交增值稅– 29059.83

第二個是開具發票后產生的退貨費，或期后需要弄清返還金額，賣方依據《國家稅務總局關于開具增值稅專用發票的通知》國稅函[2006] 1279號），根據現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定，可以開具增值稅專用發票。基于此，賣方開具紅字發票以抵銷收入，同時抵銷增值稅銷項稅。主營業務收入，應付稅款，增值稅應納稅所得額根據會計稅收科目中紅色發票上指示的金額進行抵銷。例如，如果公司A向某購物中心支付了20,000元的回扣，則會計處理為：

借款：銀行存款20000

貸款：主營業務收入17094.02

應付稅款應交增值稅（銷項稅）2905.98

2、付款與產品銷售與銷售之間沒有必然的聯系，大型購物中心和超級市場為供應商提供某些勞動力服務而獲得的收入，例如入境費，廣告促銷費，貨架費，展示費，管理費等，它不屬于固定銷售返利。供應商使用購物中心和超級市場發出的服務行業發票作為銷售（運營）費用。例如，B公司向一家購物中心支付了5,000元的貨架費的會計處理方法是：

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。