在什么情況下需要同時調(diào)整稅收調(diào)整？

[指南]：在什么情況下需要同時調(diào)整稅收調(diào)整？每年的一月至四月，是我國企業(yè)所得稅的結(jié)算和支付期限。編輯發(fā)現(xiàn)，許多財務(wù)人員根本不知道需要調(diào)整帳戶的情況和需要調(diào)整稅額的情況。編輯器將幫助您總結(jié)以下信息：

在什么情況下需要同時調(diào)整稅收調(diào)整？

每年一月至四月是我國企業(yè)所得稅的最后結(jié)算期。編輯發(fā)現(xiàn)，許多財務(wù)人員根本不了解在什么情況下需要進行帳戶調(diào)整以及在什么情況下需要進行稅收調(diào)整。編輯器將幫助您總結(jié)以下信息：

首先，在稅收和會計工作的實踐中，我們可以根據(jù)稅收調(diào)整是否與會計調(diào)整有關(guān)，將稅收調(diào)整業(yè)務(wù)分為兩種情況：無需調(diào)整帳目，即，則僅調(diào)整應(yīng)納稅所得額，這意味著僅在年度資產(chǎn)負債表上進行的調(diào)整與帳目無關(guān)；需要進行調(diào)整，即稅收調(diào)整和調(diào)整同時存在。

財政部，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計制度實施有關(guān)問題的答案》及有關(guān)會計準則的通知（財會字[2003]第29）澄清了這個問題。

該文件規(guī)定，對于會計制度與有關(guān)準則在有關(guān)收入，費用或損失和稅法的確認和計量標準上的差異，處理原則是：企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循會計制度及相關(guān)規(guī)定。會計準則規(guī)定應(yīng)確認，計量，記錄和報告各種會計要素。會計制度規(guī)定的確認和計量標準及相關(guān)準則與稅法不一致的，不得調(diào)整會計記錄和會計報表相關(guān)項目的金額。企業(yè)計算當(dāng)期“應(yīng)交所得稅”時，應(yīng)當(dāng)將按照會計制度和相關(guān)準則計算的利潤總額（即“利潤表”中的“利潤總額”）相加（或減去）。下文）會計制度和有關(guān)準則與稅法在確認和計量一定收入，費用或損失時的差額，應(yīng)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)此計算當(dāng)期“應(yīng)交所得稅”。

稅收調(diào)整業(yè)務(wù)的兩種情況如下：

1.不需要帳戶調(diào)整，僅需進行稅收調(diào)整。

這樣做的前提是正確使用會計科目，并且注冊號正確。只是需要根據(jù)稅收法規(guī)進行調(diào)整的事項。進行稅收調(diào)整時，此類業(yè)務(wù)不涉及會計調(diào)整。 。對此類事項作出判斷的依據(jù)是，企業(yè)的會計處理按照會計制度的規(guī)定執(zhí)行。只要遵守會計制度的規(guī)定，它是正確的。例如，罰款和滯納金應(yīng)計入“營業(yè)外支出”，而與稅收無關(guān)。根據(jù)規(guī)定，不存在會計調(diào)整問題。我們可以將這種類型的業(yè)務(wù)的特征概括如下：根據(jù)稅法進行納稅申報，根據(jù)會計制度進行會計核算，每種方式各有千秋。

以應(yīng)稅工資的稅收調(diào)整為例。全年計入應(yīng)支付工資的企業(yè)金額為200萬元。根據(jù)應(yīng)納稅工資的要求，超額扣除20萬元。檢查該公司與工資有關(guān)的各個帳戶的記錄，發(fā)現(xiàn)使用會計科目和根據(jù)原始憑證計算的數(shù)字都是正確的。在這種情況下，稅收調(diào)整是將20萬元作為增加項，并將其填寫在納稅申報表的增加欄中。

2.進行稅收調(diào)整時，必須進行會計調(diào)整。

此類業(yè)務(wù)需要進行會計調(diào)整的原因必須具有先決條件，即在進行稅收調(diào)整之前，會計記錄已出現(xiàn)某些錯誤。會計科目使用不當(dāng)，或者帳戶記錄不正確。這樣，一方面，會計利潤本身可能是不正確的。其次，這可能導(dǎo)致少繳所得稅。處理此類問題時，必須在進行稅收調(diào)整的同時進行帳戶調(diào)整。嚴格來說，應(yīng)該先進行帳戶調(diào)整，然后再進行正常的稅收調(diào)整。我們還總結(jié)了這種類型的業(yè)務(wù)的特征如下：會計錯誤，必須更正稅收調(diào)整。

假設(shè)在結(jié)算期間，會計師發(fā)現(xiàn)公司已支付了60,000元的津貼，這些津貼本應(yīng)計入工資總額，而不計入“應(yīng)付工資”科目，但記入“其他應(yīng)付賬款”科目。會計分錄為：其他應(yīng)付款借方6萬元，銀行存款貸方6萬元。原始證明是：領(lǐng)取工作津貼的雇員的簽名表格。這樣，會計處理會影響兩個方面。

首先，不包括應(yīng)計入成本的工資支出，年末會計利潤被夸大6萬元，產(chǎn)生虛假的會計報表。

第二，調(diào)整稅收后，應(yīng)稅工資標準實際上超過了26萬元的限額，而不是賬面上的20萬元。

在這方面，應(yīng)首先調(diào)整會計。調(diào)整分錄如下：借方上年的損益調(diào)整額6萬元，貸記其他應(yīng)付款6萬元。然后進行稅收調(diào)整：據(jù)測算，公司實際超出了全年應(yīng)納稅工資標準26萬元，應(yīng)調(diào)整26萬元進行稅收調(diào)整。

通過以上示例的分析，可以將稅收調(diào)整與會計調(diào)整之間的區(qū)別和聯(lián)系概括如下：只有在存在錯誤的情況下才對會計記錄進行調(diào)整，在沒有錯誤的情況下不應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整。應(yīng)該進行調(diào)整嗎？會計是會計處理范圍內(nèi)的問題。稅收調(diào)整僅根據(jù)稅收法規(guī)進行處理，有些與調(diào)整有關(guān)，而有些與調(diào)整無關(guān)。無論是否存在聯(lián)系，它都不會影響對稅收調(diào)整的應(yīng)納稅所得額的正確計算。

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。