總局關于扣減旅客運輸服務的問答

[指南]：1.一般增值稅納稅人購買國內客運服務可以扣除進項稅嗎？答：可以。自2019年4月1日起，一般增值稅納稅人購買國內旅客運輸服務時，其進項稅額可從銷項稅額中扣除。

總局關于扣減旅客運輸服務的問答

1.普通增值稅納稅人可以購買國內客運服務來扣除進項增值稅嗎？

答案：是的。自2019年4月1日起，一般增值稅納稅人購買國內旅客運輸服務時，其進項稅額可從銷項稅額中扣除。

2.普通增值稅納稅人可以購買國際客運服務來扣除進項增值稅嗎？

答案：否。納稅人提供國際旅客運輸服務，適用于零增值稅率或免稅政策。因此，購買國際客運服務不能扣除進項稅。

3.是否僅將帶有乘客身份信息的機票用作進項稅抵扣券？

答案：是的。根據《財政部，國家稅務總局和海關總署關于深化增值稅改革的公告》（財政部，國家稅務總局2019年第39號公告）海關總署）暫時禁止攜帶載有旅客識別信息的航空電子客票，將行程，鐵路票，公路和水路等旅客票作為進項稅額抵扣券。

4.對于購買國內客運服務的一般增值稅納稅人，哪些憑證可以用作進項稅減免？

答案：對于購買國內客運服務的一般增值稅納稅人，可以用作進項稅額抵扣的憑單包括：特殊增值稅發票，電子一般增值稅發票和航空運輸電子機票路線帶有乘客識別信息，鐵路票和其他乘客票，例如道路和水路。

5.購買國內客運服務的一般增值稅納稅人如何獲得增值稅電子一般發票？

答案：如果一般增值稅納稅人購買了國內旅客運輸服務并獲得了電子一般增值稅發票，則進項稅額就是發票上指明的稅額。

6.如果一般增值稅納稅人購買國內客運服務并獲得航空運輸電子機票路線，該如何計算進項稅？

答案：如果您獲得帶有乘客識別信息的航空運輸電子機票路線，則進項稅將根據以下公式計算：

航空旅客運輸進項稅=（票價+燃油附加費）÷（1 + 9％）×9％

7.如果一般增值稅納稅人購買國內客運服務以獲得火車票，如何計算進項增值稅？

答案：如果您獲得包含乘客身份信息的火車票，則會根據以下公式計算進項稅：

鐵路旅客運輸進項稅=面值÷（1 + 9％）×9％

8.如何計算購買國內客運服務以獲取公路和水路等客票的一般增值稅納稅人的進項稅？

答案：如果您獲得包含乘客身份信息的公路或水路票，則會根據以下公式計算進項稅：

公路和水路客運進項稅=面值÷（1 + 3％）×3％

無法扣除客運服務的情況

1.為簡單的稅項計算項目，增值稅免稅項目，集體福利或個人消費購買國內客運服務時，進項稅額不得從進項稅額中扣除。

2.購買非家庭旅客運輸服務時，進項稅不能從銷項稅中扣除。

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