本文是關(guān)于職工教育經(jīng)費的會計處理和稅務(wù)處理。文章為您詳細(xì)介紹了會計從業(yè)人員和稅務(wù)會計人員在工作和學(xué)習(xí)過程中，關(guān)于職工教育經(jīng)費會計核算和稅務(wù)處理的相關(guān)財稅知識，或許只能幫助您解決職工教育經(jīng)費會計核算和稅務(wù)處理的財稅實際問題。

職工教育經(jīng)費的會計和稅務(wù)處理，最近很多小伙伴都在關(guān)注這個問題。在這里，會計從業(yè)網(wǎng)為大家梳理一下相關(guān)信息。讓我們來看看。

職工教育經(jīng)費的會計和稅務(wù)處理？

我們先來看看職工教育經(jīng)費稅務(wù)處理的相關(guān)政策規(guī)定。

1.規(guī)定，參照《企業(yè)所得稅法》第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費用，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”

2.行政法規(guī)的規(guī)定，參見《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條的規(guī)定：“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額2.5的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”

根據(jù)內(nèi)資企業(yè)原所得稅法規(guī)，納稅人的職工教育費支出，在應(yīng)納稅工資總額1.5以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除。為鼓勵技術(shù)創(chuàng)新，提高勞動力的職業(yè)素質(zhì)，《國家中長期科技規(guī)劃》規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的職工教育費用，按照應(yīng)納稅工資總額的2.5計入企業(yè)成本。為與《國家中長期科技規(guī)劃》相關(guān)規(guī)定保持一致，支持科技創(chuàng)新，實施條例對職工教育經(jīng)費稅前扣除進(jìn)行了調(diào)整。該條在將扣除依據(jù)由“應(yīng)稅工資”改為“實際工資”的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)行的職工教育經(jīng)費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到2.5，對超標(biāo)部分允許無限結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度，并擴展到包括內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在內(nèi)的所有納稅人。

3、高新技術(shù)企業(yè)職工教育支出，不超過工資薪金總額的8，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；對于超出部分，允許在未來納稅年度進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)扣除(從1月1日起生效)。

4.集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的企業(yè)的職工培訓(xùn)費應(yīng)單獨核算，按實際發(fā)生額計算應(yīng)納稅所得額時扣除(2011年1月1日起施行)。

5.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育費用，不超過工資薪金總額8的部分，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超出部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣(2018年1月1日至12月31日，北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、Xi安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國城市)。

最后，通過對以上政策的研究，我給大家兩個小建議：

1.在會計核算上，集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的企業(yè)應(yīng)在“職工教育經(jīng)費”科目下設(shè)置至少兩個明細(xì)科目，即職工培訓(xùn)費和企業(yè)教育經(jīng)費，才能享受稅收優(yōu)惠。

2.充分了解并嚴(yán)格把握員工教育培訓(xùn)經(jīng)費的支出范圍，在給員工“崗位自考獎勵費”時不要忘記代扣個人所得稅。

如何提取和使用職工教育經(jīng)費？

職工教育經(jīng)費的提取和使用應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

職工教育經(jīng)費在統(tǒng)一單位、統(tǒng)一核算的公司(含建筑企業(yè))，可在工資總額的2.5-5范圍內(nèi)掌握費用，直接計入生產(chǎn)成本(流通費)。如有短缺，不足部分屬于企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、研究新產(chǎn)品的技術(shù)培訓(xùn)費，可直接計入成本；其他員工培訓(xùn)費用仍在

工會經(jīng)費中的職工業(yè)余教育經(jīng)費仍用于職工業(yè)余教育。基層工會一般可在其留成經(jīng)費的25以內(nèi)(行政經(jīng)費的60撥給工會)列入工會預(yù)算。

原由企業(yè)成本或營業(yè)外支出規(guī)定的與職工教育有關(guān)的費用，改為工資總額的2.5，不再在營業(yè)外支出中列支。

基本建設(shè)單位組織職工教育的經(jīng)費，在基本建設(shè)投資中開支。

關(guān)停企業(yè)和基建停建單位舉辦的職工教育經(jīng)費，在關(guān)停企業(yè)清理維護費和停建單位維護費中開支。

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