在企業(yè)的日常經(jīng)營管理中，產(chǎn)品報廢或過期是不可避免的，這些產(chǎn)品也需要進(jìn)行核算，那么如何編制報廢和過期產(chǎn)品的會計分錄呢？

報廢過期產(chǎn)品的會計分錄

借：未決財產(chǎn)的損失和溢出。

貸款：庫存商品

應(yīng)交稅費(轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅)

借：營業(yè)外支出

貸款：待處理財產(chǎn)的損失和溢余。

過期產(chǎn)品的稅務(wù)處理

增值稅：進(jìn)項稅不轉(zhuǎn)出。

過期報廢產(chǎn)品不屬于增值稅所說的“非正常損失”，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。

根據(jù)《增值稅暫行條例》、《財稅》〔2016〕36號等文件規(guī)定，非正常損失是指因管理不善導(dǎo)致商品被盜、丟失、霉變、變質(zhì)，因違法違規(guī)行為導(dǎo)致商品或不動產(chǎn)被沒收、毀壞、拆除。

過期報廢產(chǎn)品不屬于“經(jīng)營不善”造成的損失，不屬于上述“非正常損失”的范圍，不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。

什么是待處理財產(chǎn)的損失和溢出？

“待處理財產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)在盤點過程中已確認(rèn)的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產(chǎn)損失及溢余”科目往往有兩個明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損失及溢余”和“待處理流動資產(chǎn)損失及溢余”。待處理財產(chǎn)的損失和溢余與上報審批前的資產(chǎn)直接相關(guān)，與上報審批后的當(dāng)期損失和溢余直接相關(guān)。

核算單位在財產(chǎn)清查過程中認(rèn)定的各類財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。