比如某企業(yè)去年?duì)I業(yè)收入1000萬元，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬元，老板在春節(jié)2月份給大家發(fā)了100萬元的年終獎(jiǎng)。那么在財(cái)務(wù)報(bào)表中，去年的凈利潤(rùn)是否應(yīng)該算作100萬元呢？

你得預(yù)支去年的年終獎(jiǎng)來抵消去年的利潤(rùn)。

1.什么是利潤(rùn)？什么是工資和獎(jiǎng)金？其本質(zhì)意義和相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算需要澄清。

2.獎(jiǎng)金是工資，不是分紅。工資是成本和費(fèi)用，它的存在會(huì)減少利潤(rùn)。

3，從管理和激勵(lì)的角度，老板可以說，完成了多少利潤(rùn)，從利潤(rùn)中抽取了多少獎(jiǎng)金。分紅是針對(duì)股東的，是稅后凈利潤(rùn)的分配。

4，從工資會(huì)計(jì)處理來看，以前年度有獎(jiǎng)金代扣，今年實(shí)際發(fā)放，直接核銷。一般稅收不承認(rèn)特大獎(jiǎng)金扣繳。也可以當(dāng)年支付，計(jì)入當(dāng)年。

這是一個(gè)好問題。雖然很小，但是會(huì)計(jì)和稅法相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)很多，對(duì)于沒有學(xué)過會(huì)計(jì)的人來說還是比較難的，也說明了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的重要性。

先說會(huì)計(jì)。“某企業(yè)去年?duì)I業(yè)收入1000萬，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬。春節(jié)二月份老板給大家發(fā)了100萬的年終獎(jiǎng)。那么在財(cái)務(wù)報(bào)表上，去年的凈利潤(rùn)應(yīng)該是100萬吧？”

是否應(yīng)該算，要看公司去年是否計(jì)提了這部分年終獎(jiǎng)，即借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付員工工資。僅僅做會(huì)計(jì)分錄是不夠的。應(yīng)該有年終獎(jiǎng)金分配方案，人力資源部提供的分配表，各種批文。

有了以上操作，在去年的報(bào)表中扣除這100萬元作為費(fèi)用是沒有問題的，但是應(yīng)稅收入是否為100萬元(注意不是凈利潤(rùn)，如果能扣除所得稅你要交25萬，凈利潤(rùn)最多75萬)還需要解決稅務(wù)問題。

一般來說，這100萬不能稅前扣除。為了保證不偷逃，所得稅按照實(shí)際發(fā)生額扣除。但是第二年年初發(fā)年終獎(jiǎng)是常有的事，因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)要按業(yè)績(jī)來算，當(dāng)年的業(yè)績(jī)很難算當(dāng)年的。

因此，《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》出臺(tái)文件規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前實(shí)際支付給職工的年度工資薪金，允許在匯算清繳年度按規(guī)定扣除。也就是說，2018年末，公司有“應(yīng)付職工薪酬”貸方余額100萬元。公司在2019年5月31日前已繳納的，該支出形成的成本費(fèi)用可在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳中列支；如果企業(yè)在2019年5月31日尚未繳納，則該項(xiàng)支出形成的成本費(fèi)用需要在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，計(jì)算相應(yīng)的企業(yè)所得稅。這樣所得稅變成200萬的25萬，凈利潤(rùn)只有50萬。(個(gè)人所得稅也是如此)

當(dāng)然，如果2018年沒有扣除，可以按照2019年的實(shí)際支付額扣除，但是對(duì)于企業(yè)來說，延期當(dāng)然是好的。如果明年沒有盈利，這25萬就多付了。所以，有財(cái)務(wù)的公司和沒有財(cái)務(wù)的公司的區(qū)別就在這里。如果提前做好財(cái)務(wù)工作的規(guī)劃，對(duì)于企業(yè)和個(gè)人來說，還是可以省下不少錢的。

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肯定是包含的，但是都在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)里面。

如果詳細(xì)考慮會(huì)計(jì)階段的話，應(yīng)該說本期應(yīng)付職工薪酬中應(yīng)計(jì)的獎(jiǎng)金可能并沒有全部計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表。因?yàn)槁毠ば匠昕梢再Y本化，所以計(jì)入存貨、在建工程、研發(fā)支出等。最后形成資產(chǎn)，然后隨著產(chǎn)品的銷售和折舊攤銷逐步計(jì)入利潤(rùn)表

對(duì)所得稅也有要求。如果在匯算清繳前未支付以前年度應(yīng)計(jì)的獎(jiǎng)金，企業(yè)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。上述調(diào)整不會(huì)影響利潤(rùn)表。

你的理解不完全正確。獎(jiǎng)金不是利潤(rùn)的一部分，而是企業(yè)成本的一部分，會(huì)影響利潤(rùn)。假設(shè)不含獎(jiǎng)金的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為200萬元，支付100萬獎(jiǎng)金后的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為100萬元，其余為支付企業(yè)收益后的凈利潤(rùn)。假設(shè)公司適應(yīng)所得稅率25，凈利潤(rùn)75萬。

獎(jiǎng)金的財(cái)務(wù)核算是：

累積時(shí)間：

借：管理費(fèi)或其他費(fèi)用。

貸款：應(yīng)付職工工資

發(fā)布時(shí)：

借方：應(yīng)付職工。

信用：現(xiàn)金

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

無論當(dāng)年是否發(fā)放獎(jiǎng)金，都應(yīng)在當(dāng)年計(jì)提獎(jiǎng)金，并計(jì)入營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算。

市場(chǎng)上還有免費(fèi)嗎？