一般情況下，退回外購商品時(shí)，應(yīng)根據(jù)外購商品的分錄進(jìn)行沖減，如果涉及到稅，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。那么退回進(jìn)項(xiàng)稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做呢？可以用應(yīng)付賬款借方、原材料貸方、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)科目進(jìn)行核算。詳情請見下文。

第一，采購?fù)素浕�本要按照采購分錄沖，如果涉及到稅額，就要按照輸入轉(zhuǎn)出項(xiàng)核算。也可以用相反方向的正分錄，借記應(yīng)付賬款，貸記原材料，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(投入——產(chǎn)出)科目。

收到退款

借：庫存現(xiàn)金。

貸款：庫存商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

結(jié)轉(zhuǎn)成本沖銷

借：庫存商品

貸款：主營業(yè)務(wù)成本

二、購進(jìn)原材料，進(jìn)項(xiàng)稅額已在當(dāng)月認(rèn)證并扣除。5月份因材料質(zhì)量問題退貨，5月份報(bào)關(guān)單上進(jìn)項(xiàng)稅已經(jīng)轉(zhuǎn)出，不合適，因?yàn)槿绻�進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，買方需要向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局申請《開具紅字發(fā)票通知單》。

賣方開具蓋有稅務(wù)局認(rèn)可的《開具紅字發(fā)票通知單》公章的負(fù)面發(fā)票，買方憑負(fù)面發(fā)票入賬。負(fù)數(shù)發(fā)票無法認(rèn)證，申報(bào)時(shí)會(huì)將進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。在沒有收到負(fù)發(fā)票的情況下，不應(yīng)該轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。既然已經(jīng)報(bào)了轉(zhuǎn)出，就要盡快補(bǔ)開負(fù)發(fā)票。

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)不用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或者用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

在實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未事先確定用于生產(chǎn)或者非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅額已從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除的情況。已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)改變用途時(shí)，

用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等。當(dāng)外購商品發(fā)生非正常損失時(shí)，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，外購商品或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記為“轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額”。

兩者的主要區(qū)別在于，進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出只是將原來包含在進(jìn)項(xiàng)稅中的不可抵扣部分轉(zhuǎn)出，而不考慮所購貨物的增值情況；視同銷售銷項(xiàng)稅按照貨物增值后的價(jià)值計(jì)算，其與貨物進(jìn)項(xiàng)稅的差額為應(yīng)繳納的增值稅。

我們應(yīng)該很好地理解文章中的這句話。其實(shí)采購?fù)素泦慰梢愿鶕?jù)采購的入賬進(jìn)行沖正，進(jìn)項(xiàng)稅如果涉及到稅就可以轉(zhuǎn)出。關(guān)于企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，文中也有提到相關(guān)政策。想了解更多相關(guān)政策，可以咨詢會(huì)計(jì)教練的老師，也可以關(guān)注會(huì)計(jì)教練，不定期獲取會(huì)計(jì)新聞。如果您想了解更多關(guān)于返還進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄，可以點(diǎn)擊下面的鏈接免費(fèi)獲取會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)包！

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