本文是關(guān)于通信電子設(shè)備和移動電話折舊年限的會計處理。文中詳細(xì)介紹了財稅人員工作學(xué)習(xí)過程中，通信電子設(shè)備和手機(jī)折舊年限的相關(guān)財稅知識，或許可以解決通信電子設(shè)備和手機(jī)折舊年限的財稅學(xué)習(xí)和工作問題。

通信電子設(shè)備和手機(jī)的折舊年限是多少？

通信設(shè)備折舊年限為3年。

《學(xué)樂佳人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定，除國務(wù)院財政稅務(wù)部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)和電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。

根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的使用年限為：建筑物為20年；機(jī)器設(shè)備10年；設(shè)備的運(yùn)輸期限為5年。

固定資產(chǎn)加速折舊的十大誤區(qū)

誤區(qū)1。固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)變成5000元。

雖然財稅[2014]75號文件規(guī)定“各行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再按年計算折舊”。從等級和文件來看，并沒有改變《企業(yè)會計準(zhǔn)則》企業(yè)所得稅相關(guān)的固定資產(chǎn)“使用時間”或“使用年限”的標(biāo)準(zhǔn)，也就是說，固定資產(chǎn)的定義仍然是按照以下規(guī)定：《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定“使用年限超過一個會計年度”，企業(yè)所得稅規(guī)定“使用時間超過12個月”。

實踐中，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(20號、29號公告)規(guī)定，企業(yè)按照稅法規(guī)定實行加速折舊的，按照加速折舊法計算的折舊額可以在稅前全額扣除。也就是說，企業(yè)在會計處理上是否采用加速折舊法，并不影響加速折舊的稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)企業(yè)享受加速折舊的稅收優(yōu)惠政策時，不需要在會計上采用與稅收上相同的折舊方法。

例：某企業(yè)6月購入電腦一臺，固定資產(chǎn)入賬價值4800元(不含其他稅費(fèi))。7月份，企業(yè)開始按照折舊年限3年，殘值率5計提折舊。企業(yè)按規(guī)定享受了加速折舊政策，將計算機(jī)一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。具體計算過程見附表。

誤區(qū)二：買二手設(shè)備不能享受“新購”的加速折舊政策。

財稅〔2014〕75號文件規(guī)定的“新購置”中的“新”字，只是與原購置的固定資產(chǎn)不同。新購置的固定資產(chǎn)是指1月1日以后購置并投入使用的固定資產(chǎn)。設(shè)備采購時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)；以分期付款或賒銷方式購置設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)；企業(yè)自建固定資產(chǎn)的購建時間點原則上以在建工程決算時間點為準(zhǔn)。具體來說，它包括以下范圍：

(1)外購固定資產(chǎn)包括企業(yè)購買的全新固定資產(chǎn)和20年后使用過的固定資產(chǎn)；

(二)自建固定資產(chǎn)；

(三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組取得的固定資產(chǎn)；

(4)融資租入的固定資產(chǎn)；

需要注意的是，“新購”固定資產(chǎn)不應(yīng)包括剩余固定資產(chǎn)和改建固定資產(chǎn)。

誤區(qū)三。房屋、建筑物等固定資產(chǎn)不能享受加速折舊政策。

固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)所得稅政策中“固定資產(chǎn)”的范圍與企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的定義一致，即固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的使用超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具和其他設(shè)備、ap

企業(yè)已享受研發(fā)專用儀器設(shè)備加速折舊政策的。d活動，享受R & amp費(fèi)用加扣，應(yīng)根據(jù)研發(fā)相關(guān)文件，加扣已核算的折舊、費(fèi)用及其他金額。d費(fèi)用加扣除。因此，對于進(jìn)行研發(fā)的企業(yè)來說。d活動，是指按公告規(guī)定加速核算的折舊和費(fèi)用，符合扣除條件的，仍可扣除，享受雙重優(yōu)惠。

需要注意的是，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)和《財政部、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》稅[2013]70號的規(guī)定，企業(yè)在研發(fā)中分?jǐn)偟膬x器設(shè)備折舊和費(fèi)用；d、生產(chǎn)經(jīng)營不在研發(fā)范圍內(nèi)；費(fèi)用加扣除費(fèi)用。即生物制藥制造、專用設(shè)備制造、鐵路、船舶、航空航天及其他交通運(yùn)輸設(shè)備制造、計算機(jī)、通信及其他電子設(shè)備制造、儀器儀表制造、信息傳輸、信息技術(shù)服務(wù)等6個行業(yè)的小型微利企業(yè)，可享受研發(fā)共享的新購儀器設(shè)備加速折舊優(yōu)惠；d和1月1日以后生產(chǎn)經(jīng)營，同時由于共用儀器設(shè)備的折舊不屬于R & amp費(fèi)用加扣除，他們不能享受研發(fā)。d費(fèi)用加。

誤區(qū)五：享受加速折舊政策的同時不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠。

《財政部、關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》稅〔2009〕69號)第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國發(fā)〔2007〕39號)第三條所稱不能疊加享受且一經(jīng)選擇不得變更的稅收優(yōu)惠，僅限于企業(yè)所得稅過渡性優(yōu)惠政策和企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的定期減免稅、減稅的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)加速折舊費(fèi)用符合財稅〔2014〕75號文件和20號公告64號文件規(guī)定，同時符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策規(guī)定的，可以同時享受加速折舊優(yōu)惠政策和小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

誤區(qū)六：享受加速折舊可以享受附加扣除。

許多政策解釋明確指出，固定資產(chǎn)加速折舊和研發(fā)；d費(fèi)用加抵扣可以同時享受，優(yōu)惠力度相當(dāng)大。其實有兩種情況是不能享受獎金抵扣的。

第一，加速折舊在稅收上，但在會計上沒有。無論是新政策還是《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(20號公告、29號公告)，都允許企業(yè)在稅務(wù)上加速固定資產(chǎn)折舊，而不是在會計上加速折舊，有利于企業(yè)在折舊前期高會計利潤、低應(yīng)納稅所得額。但64號公告第二條第三款規(guī)定“企業(yè)已享受上述專用于研發(fā)的儀器設(shè)備優(yōu)惠政策的；d活動，在享受R & ampd費(fèi)用，已核算的折舊和費(fèi)用應(yīng)按照《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)和《財政部、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》稅[2013]70號的規(guī)定加計扣除。”政策明確，企業(yè)只能加減“已核算的折舊和費(fèi)用金額”。如果企業(yè)在會計上正常計提固定資產(chǎn)折舊，在稅務(wù)上加速折舊，那么只能在會計上加減正常折舊額，而不能在稅務(wù)上加減加速折舊額。

二是小型微利企業(yè)的共享設(shè)備。64號公告第二條規(guī)定：“六個行業(yè)小型微利企業(yè)為研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營共用的儀器設(shè)備，可參照本條第一款、第二款的規(guī)定執(zhí)行。”需要注意的是，新購置的儀器設(shè)備由研發(fā)中心共享；d、生產(chǎn)經(jīng)營在六個行業(yè)的小型微利企業(yè)可以加速折舊。然而，因為“由R & ampd、生產(chǎn)經(jīng)營“不符合條件”

第一，“小微企業(yè)”不同于“小型微利企業(yè)”。前者是按照工信部等部委制定的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部發(fā)[2011]300號)來劃分的，后者是按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第92條的標(biāo)準(zhǔn)來判斷的，要注意區(qū)分。

二是將六大行業(yè)小型微利企業(yè)與其他小型微利企業(yè)區(qū)分開來。前者“儀器設(shè)備由研發(fā)中心共享；d和生產(chǎn)經(jīng)營"可以加速折舊，而后者"專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備；d活動”可以加速折舊。顯然六個行業(yè)的小型微利企業(yè)更優(yōu)惠，其他小型微利企業(yè)享受不到。

誤區(qū)八。總收益是會計收益的總和。

64號公告第一條規(guī)定：“六大行業(yè)企業(yè)是指主營業(yè)務(wù)為上述行業(yè)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入50(不含)以上的企業(yè)。收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。有些企業(yè)認(rèn)為總收益就是會計上的總收益，其實不然。

企業(yè)所得稅法規(guī)定了九項所得，包括銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、股息、紅利和其他股權(quán)投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、捐贈所得和其他所得。其中有些收入在會計上不計入收入，如“股息、紅利等股權(quán)投資收入”(核算投資收益或減少長期股權(quán)投資成本)、“利息收入”(核算財務(wù)費(fèi)用貸方)。所以范圍遠(yuǎn)大于企業(yè)的會計收益，分母(總收入)越大，占企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入(分子)的比重就越小，所以企業(yè)更要重視。

例如，某生物制藥制造企業(yè)新購置20項固定資產(chǎn)并投入使用。當(dāng)年取得產(chǎn)品銷售收入1000萬元，其他收入200萬元，政府補(bǔ)助200萬元，股息紅利100萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入600萬元(股權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用500萬元)。

企業(yè)20度收益比=1000(1000 200 200 100 600)100=(萬元)誤區(qū)九。在稅收上沒有區(qū)別，因此不報告a 105081 《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》。

如果企業(yè)的會計處理與稅務(wù)處理不一致，需要進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整；如果它們一致，則不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。因此，有些企業(yè)認(rèn)為會計和稅務(wù)都是加速固定資產(chǎn)折舊，不需要在新的申報表中填寫a 105081 《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》，事實并非如此。無論如何處理企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊，都必須填寫A105081。有些企業(yè)認(rèn)為填什么不用納稅調(diào)整。根據(jù)填列說明：“會計處理和稅法規(guī)定采用加速折舊法的，合計欄下的“正常折舊額”按稅法規(guī)定的該類固定資產(chǎn)的最低折舊年限和直線法估算，稅法規(guī)定的“加速折舊額”的差額用加速折舊優(yōu)惠額填列。”因此，即使固定資產(chǎn)在會計和稅務(wù)上加速折舊，也應(yīng)填寫A105081，并估算正常折舊和加速折舊的差額。

誤解10。加速折舊必須對企業(yè)有利。

很多企業(yè)認(rèn)為加速折舊是稅收優(yōu)惠政策，所以必須使用。其實不是的。應(yīng)該是具體的。

加速折舊雖然是稅收優(yōu)惠，但只是暫時的差額，只能延緩納稅，不能減少納稅。前期稅前扣除的折舊金額多，繳稅少；后期稅前扣除的折舊額少了，繳稅多了，但繳稅總額不變。所以企業(yè)在使用加速折舊時要綜合考慮。比如企業(yè)處于“三免三減”免稅期。固定資產(chǎn)加速折舊

這就是關(guān)于《通訊電子設(shè)備手機(jī)的折舊年限是多少》的所有會計知識。各位會計朋友在學(xué)習(xí)“通信電子設(shè)備和手機(jī)折舊年限是多少”時，如果有相關(guān)財稅問題，可以在評論區(qū)留下評論。

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