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中級會計實務(wù)知識點：其他債權(quán)投資的一般會計分錄。

1.取得其他債權(quán)投資時。

借方：其他債權(quán)投資成本——(面值)

——應(yīng)計利息

——利息調(diào)整(溢價)

應(yīng)收利息

貸款：銀行存款

其他債權(quán)投資-利息調(diào)整(折價)

2.以債券為投資對象的其他債權(quán)投資持有期間的會計處理。

(1)各期投資收益=初始攤余成本內(nèi)部收益率；

(2)利息收入的會計處理

核算同一債權(quán)投資只需將總賬科目替換為“其他債權(quán)投資”即可。

(3)期末公允價值變動的會計處理

計算過程

A.先將攤余成本與公允價值進行比較，找出期末應(yīng)確認(rèn)的累計升值或累計減值金額；

B.然后，以確認(rèn)的累計增值或累計增值額為基礎(chǔ)，擠出當(dāng)期應(yīng)增加的增值或增值額；

會計分錄

A.增值時

借方：其他債權(quán)投資公允價值變動——

貸款：其他綜合收益

B.以防暫時貶值

借：其他綜合收益

貸：其他債權(quán)投資公允價值變動——

3.其他債權(quán)投資減值的一般處理

(1)減值與價值下降的關(guān)系

(1)首先確定總價值下降。

借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動(減值合計)

貸款：其他債權(quán)投資(總值下降)

重新認(rèn)定事實貶值。

借方：信用減值損失

貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備

(2)減值準(zhǔn)備的恢復(fù)

減值范圍內(nèi)的回收：

借：其他綜合收益

信用：信用減值損失

超出減值范圍的公允價值增加確認(rèn)為公允價值變動：

借：其他債權(quán)投資

貸款：其他綜合收益

【要點】其他債權(quán)投資減值的會計處理原則

4.出售其他債務(wù)投資時。

借方：銀行存款

其他綜合收益(持有期間的公允價值調(diào)整可借記或貸記)

貸：——其他債權(quán)投資成本

——公允價值變動(持有期間的公允價值調(diào)整可貸記或借記)

——利息調(diào)整

——應(yīng)計利息

投資收益(向后擠壓，可能是借方或貸方。)

【要點】處置其他債權(quán)投資時如何將其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益？

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