開(kāi)具發(fā)票收到的稅收收入的會(huì)計(jì)處理為：借：原材料等。應(yīng)交稅金-增值稅-進(jìn)項(xiàng)。貸款：銀行存款等。購(gòu)進(jìn)貨物收到的增值稅普通發(fā)票，在財(cái)務(wù)處理上不需要與要價(jià)稅分開(kāi)，按照總價(jià)稅計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物成本。

一般納稅人增值稅會(huì)計(jì)分錄

1.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，

借方：轉(zhuǎn)出的應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅和未交增值稅。

貸：應(yīng)交稅金，應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)。

借：應(yīng)交稅金和應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)從增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅。

3.結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)。

借方：應(yīng)納稅款從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

貸：應(yīng)交稅費(fèi)從增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅。

1)如果轉(zhuǎn)來(lái)的未繳增值稅賬戶余額在借方，由代表留存，不需要做賬；

2)如果轉(zhuǎn)出的未繳增值稅賬戶余額在貸方，代表應(yīng)支付，應(yīng)首先進(jìn)行以下結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

借方：轉(zhuǎn)出的應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)交增值稅和未交增值稅。

貸款：應(yīng)付稅款但未繳納增值稅。

付款時(shí)間

借：應(yīng)交稅金但未交增值稅。

貸款：銀行存款

按照《增值稅發(fā)票的使用和管理》的規(guī)定，企業(yè)采購(gòu)商品時(shí)從供應(yīng)商處領(lǐng)取增值稅普通發(fā)票，稅額不能作為企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，只能作為商品采購(gòu)成本核算；企業(yè)采購(gòu)的貨物，在收到增值稅發(fā)票后，才能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

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