財政、稅收、會計和是以會計和稅收為基礎的。在這里，習做會計邏輯，做會計并不難。稅收呢？還有各種稅的原則。「稅金及附加」應該包括哪些稅？「稅及附加」中不包含哪些稅？

實際操作中，總有小伙伴不斷詢問各種稅務會計處理。如果你不了解各種稅務會計處理的原理，不運用原理去了解，你就無法做出一點改變。

1.會計處理的原則是什么？

首先，你得清楚稅費是什么意思。比如城建稅及其附加、土地增值稅、資源稅、環境保護稅、消費稅等都包含在稅及附加中。

還有罕見的政府基金，也比較特殊。政府性基金包括：水利建設基金、文化事業建設費、殘疾人保障基金、教育費附加和地方教育附加。

注：殘疾人就業保障金包含在管理費用中。

與稅務會計原則相關的基本會計分錄如下：

1)繪圖時

借：稅和附加費

貸款：應交稅費-XX應交稅費

2)付款時

借：應交稅費-XX應交稅費

貸款：銀行存款

納稅的入口并不難。關鍵是應計稅的條目。有些小伙伴會不管稅，把所有的稅都算“稅及附加”。

說得好聽點，這就大錯特錯了！

嚴格來說，這涉嫌偷稅漏稅！

利潤總額=營業收入-營業成本-稅費-銷售費用-管理費用-資產損失、公允價值變動收益、投資收益、營業外收入-營業外支出。

從上式可以看出，“稅金及附加”不僅是一個會計科目，也是利潤表中的一個項目。是否計入“稅及附加”，直接影響企業的會計利潤總額，從而影響企業應繳納的企業所得稅數額。

那么18個稅種中有哪些沒有通過“稅及附加”的核算呢？

2、18種稅務會計分錄

1.個人所得稅

1)繪圖時：

借：管理費

銷售成本

生產費用

貸款：應付款-工資

-養老金(公司承諾的一部分)

-醫療(公司承擔的部分)

失業(部分由公司承擔)

分娩(不由個人支付)

-工傷(不由個人支付)

-住房公積金(公司份額)

2)支付工資時：

借：應付款-工資

貸款：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

其他應收款-個人(社會保障和其他個人承諾)

銀行存款

3)支付保險時：

借：應付職工-養老金(公司承擔部分)

-醫療(公司承擔的部分)

失業(部分由公司承擔)

分娩

-工傷

-住房公積金(公司份額)

其他應收款-個人(社會保障和其他個人承諾)

貸款：銀行存款

4)繳納個稅時：

借：應交稅費-代扣代繳個人所得稅

貸款：銀行存款

2.消費稅

企業銷售產品應繳納的消費稅，應分別處理：

企業直接對外銷售產品的，對外銷售產品應繳納的消費稅。

1)企業應按規定計算應繳納的消費稅。

借：稅和附加費

貸款：應交稅費-應交消費稅

2)企業用于在建工程、非生產性機構、長期投資等方面的應稅消費品，應當計入相關成本。

借：固定資產/在建工程/營業外支出/長期股權投資等科目。

貸款：應交稅費-應交消費稅

三)企業委托加工應稅消費品，發貨人提貨時，

借記：應收賬款/銀行存款等科目。

貸款：應交稅費-應交消費稅

4)委托加工的應稅消費品回收后直接用于銷售的，委托方應將代扣代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本，委托加工的應稅消費品回收后用于繼續生產應稅消費品。

借：應交稅費-應交消費稅

貸款：應付賬款/銀行存款等科目。

5)當企業需要繳納進口環節消費稅時

4.環境稅

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費-應交環境保護稅

付款時間

借：應交稅費-應交環境保護稅

貸：銀行存款

2)環境保護稅計算申報不規范。

當按時間報告和支付時

借：稅和附加費

貸：銀行存款

5.資源稅

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費-應交資源稅

付款時間

借：應交稅費-應交資源稅

貸款：銀行存款等。

當企業收到應退還的資源稅時，

借：銀行存款等。

貸項：稅和附加費

6.土地價值稅

(一)兼營房地產的企業當期收入應負擔的土地增值稅：

借：稅和附加費

貸款：應交稅費-應交土地增值稅

二)轉讓的國有土地使用權和地上建筑物及其附著物，

借：固定資產清理/在建工程

貸款：應交稅費-應交土地增值稅

三)企業在工程竣工結算前轉讓房地產取得的收入，

借：應交稅費-應交土地增值稅

貸：銀行存款等科目。

4)房地產銷售收入實現時，

借：銀行存款等科目。

貸款：應交稅費-應交土地增值稅

5)房地產銷售收入實現時，

借：稅和附加費

貸款：應交稅費-應交土地增值稅

借：應交稅費-應交土地增值稅

貸：銀行存款等科目。

7產稅

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交房產稅

付款時間

借：應交稅費——應交房產稅

貸：銀行存款

8.土地使用稅

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交土地使用稅

付款時間

借：應交稅費——應交土地使用稅

貸：銀行存款

9.旅行稅

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費-應交車船稅

付款時間

借：應交稅費-應交車船稅

貸：銀行存款

10.印花稅

1)根據合同申請貼花時。

借：稅和附加費

貸：銀行存款

2)收付款時

應計時間

借：稅和附加費

貸款：應交稅費-應交印花稅

付款時間

借：應交稅費-應交印花稅

貸：銀行存款

11.城市維護建設稅

應計時間

借：稅和附加費

貸：應交稅費-應交城市維護建設稅。

付款時間

借：應交稅費-應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

12.企業所得稅

企業所得稅的計提和繳納涉及到遞延稅的處理，后面會在三哥會上具體講解，敬請期待。

13.耕地占用稅

企業按規定計算繳納耕地占用稅時，

借：在建工程。

貸：銀行存款

14.車輛購置稅

按規定繳納的車輛購置稅

借：固定資產

貸：銀行存款

企業購置免稅或減稅車輛后，改變車輛用途，按規定應繳納的車輛購置稅：

借：固定資產

貸：銀行存款

15.契稅

按規定繳納的契稅

借：固定資產(或無形資產)

貸：銀行存款

16.煙草稅

購買時

借：材料在途

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

應付稅款-煙草稅

付款時間

借：應交稅費-煙草稅

貸款：銀行存款

關稅

應計時間

借：商品采購(商品流通企業)和物資采購(工業企業)

貸款：應交稅費-應交進口稅

付款時間

借：應交稅費-應交進口稅

貸：銀行存款

18.船舶噸稅

應計時間

借：管理費

貸：應交稅費-應交車船使用稅

付款時間

借：應交稅費-應交車船使用稅

貸：銀行存款

包含在“稅金及附加”里？還是“應交稅費”核算？

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