(1)以攤余成本計量(“貸款”、“應(yīng)收賬款”和“債權(quán)投資”)

商業(yè)模式：以收取合同現(xiàn)金流為目的；

(2)本金加利息(與純貸款安排一致，根據(jù)未支付的本金金額支付本金和利息)

(2)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益(“其他債權(quán)投資”)。

商業(yè)模式：以收回合同現(xiàn)金流和出售資產(chǎn)為目的；

(2)本金加利息(與純貸款安排一致，根據(jù)未支付的本金金額支付本金和利息)

非交易性權(quán)益工具投資(指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的“其他權(quán)益工具投資”)。

(3)以公允價值計量且其變動計入當期損益的資產(chǎn)(交易性資產(chǎn))

庫存

基金

可轉(zhuǎn)換債券

(4)非同一控制下企業(yè)合并中確認的或有對價形成資產(chǎn)。

(4)看下面的會計分錄(對比記憶效果很好，不是很清晰，可以發(fā)給我word版)

易錯點：

購買和處置時，支付/支付額外的處理費用。

影響營業(yè)利潤/所有者權(quán)益的因素

“其他債權(quán)投資”的公允價值變動。

(1)重分類原則：當企業(yè)管理資產(chǎn)(三類，見下圖)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化時，

(2)重分類日期：下一季度會計期間的開始。

(3)參見以下會計分錄：

易錯點：重分類后的記錄價值(重分類日的公允價格或購買時的賬面價格)

(1)終止確認的一般原則：

(1)收取資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止。

(2)該資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓，并且該轉(zhuǎn)讓符合本節(jié)關(guān)于終止確認的規(guī)定。

(2)風險和報酬的轉(zhuǎn)移

Y: 3情況表示已轉(zhuǎn)移。

企業(yè)無條件出售資產(chǎn)。

(2)企業(yè)出售該資產(chǎn)，同時同意在回購日以公允價值回購該資產(chǎn)。

企業(yè)出售資產(chǎn)，同時與受讓方簽訂看跌或看漲期權(quán)合同，期權(quán)為深度價外期權(quán)。

N: 6情況表明沒有轉(zhuǎn)移。

(1)企業(yè)出售資產(chǎn)，同時同意以固定價格(原價X)回購。

(2)企業(yè)借出債券或債券。

企業(yè)出售資產(chǎn)采用總收益互換，將市場風險暴露轉(zhuǎn)回企業(yè)。

企業(yè)出售短期應(yīng)收款項或信貸資產(chǎn)，全額補償轉(zhuǎn)入方因被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)可能發(fā)生的信用損失。

企業(yè)出售資產(chǎn)時，與受讓方簽訂看跌或看漲期權(quán)合同，期權(quán)是價內(nèi)期權(quán)。

出售有追索權(quán)的資產(chǎn)。