誤差校正前條目

(1)涉及損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目：核算。

費用增加，收入減少利潤減少，借記‘上年損益調(diào)整’科目；

成本降低，收入增加利潤增加，貸記039;上年損益調(diào)整039;科目。

最后，將凈利潤的影響轉(zhuǎn)移到‘利潤分配-未分配利潤’，然后相應調(diào)整‘盈余公積’。

(2)所得稅費用

(1)符合稅法的規(guī)定。

當會計差錯增加利潤時，所得稅費用將增加：

借；以前年度損益調(diào)整

:貸款應交稅費-應交所得稅

當會計差錯減少利潤時，所得稅費用將減少：

借：應交稅費-應交所得稅

貸款前年度損益調(diào)整：

(2)與稅法規(guī)定的不一致存在暫時性差異。

當會計差錯增加利潤時，所得稅費用將增加：

借款前年度損益調(diào)整：

貸：遞延所得稅負債(或遞延所得稅資產(chǎn))

當會計差錯減少利潤時，所得稅費用將減少：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸款前年度損益調(diào)整：

(3)調(diào)整財務報表相關(guān)項目：

調(diào)整資產(chǎn)負債表：找到當前報表中相關(guān)項目的年初余額；

利潤表調(diào)整：在當年報表中找到了相關(guān)項目的‘上年金額’欄；

所有者權(quán)益變動表：調(diào)整“以前差錯更正”中“盈余公積”和“未分配利潤”欄目。

前期成本錯報銷單怎么調(diào)整？

答案：應用以前差錯更正的方法，一般使用以前年度損益調(diào)整科目進行賬務調(diào)整。

借款前年度損益調(diào)整：

借：費用(紅字)。費用建議用借方紅字。

重返大氣層

借：開發(fā)成本-項目前

貸款前年度損益調(diào)整：

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