同學(xué)你好。

稅率是13

融資租賃發(fā)票

1.租賃期限的開始日期

(1)融資租賃應(yīng)收款項(xiàng)的入賬價(jià)值=最低租賃付款2B初始直接費(fèi)用。

(2)未實(shí)現(xiàn)融資收益的計(jì)算

未實(shí)現(xiàn)融資收益=(最低租賃付款額初始直接費(fèi)用未擔(dān)保余值)-(最低租賃付款額初始直接費(fèi)用未擔(dān)保余值現(xiàn)值)

(3)會計(jì)處理

借方：長期應(yīng)收款(最低租賃付款初始直接費(fèi)用)

無擔(dān)保殘值

營業(yè)外支出(融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額)

貸款：融資租賃資產(chǎn)(賬面原值)

銀行存款(初始直接成本)

營業(yè)外收入(融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額)

未實(shí)現(xiàn)融資收入

2.未實(shí)現(xiàn)融資收益分配的會計(jì)處理

(1)分配方法——按實(shí)際利率法分配。

各期未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷額=(各期長期應(yīng)收款期初余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益期初余額)租賃利率。

(2)會計(jì)處理

根據(jù)收到的租金：

借方：銀行存款

貸款：長期應(yīng)收款

根據(jù)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的融資收入金額：

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸款：租金收入

3.融資租賃應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備

出租人只需對融資租賃應(yīng)收款項(xiàng)與未實(shí)現(xiàn)融資收益的差額(金額等于本金)合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而無需對融資租賃應(yīng)收款項(xiàng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

融資租賃應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的會計(jì)處理與應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備相同。

4.無擔(dān)保余值變動的會計(jì)處理

(1)在期末

未擔(dān)保余值的預(yù)計(jì)可收回金額與其賬面價(jià)值之間的差額。

借方：資產(chǎn)減值損失

貸款：無擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備

減值金額與由此導(dǎo)致的凈租金投資減少之間的差額。

借：未實(shí)現(xiàn)融資收益

貸款：資產(chǎn)減值損失

(2)已確認(rèn)損失的未擔(dān)保余額值得收回。

根據(jù)未擔(dān)保殘值收回的金額。

借：無擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備

貸款：資產(chǎn)減值損失

原始減值金額與由此導(dǎo)致的凈租金投資增加額之間的差額。

借方：資產(chǎn)減值損失

貸款：未實(shí)現(xiàn)融資收益

5.或有租金的會計(jì)處理

出租人的或有租金應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期收入。

借方：應(yīng)收賬款

貸款：租金收入

6.租賃期滿時(shí)的會計(jì)處理

(1)收回租賃資產(chǎn)

有擔(dān)保殘值(長期應(yīng)收款有余額)，但沒有無擔(dān)保殘值(無擔(dān)保殘值無余額)。

借：融資租賃資產(chǎn)。

貸款：長期應(yīng)收款

向承租人收取的價(jià)值損失賠償：

借：其他應(yīng)收款。

貸款：營業(yè)外收入

(2)有保證殘值和無保證殘值。

借：融資租賃資產(chǎn)。

貸款：長期應(yīng)收款

無擔(dān)保殘值

向承租人收取的價(jià)值損失賠償：

借：其他應(yīng)收款。

貸款：營業(yè)外收入

沒有擔(dān)保殘值，但有無擔(dān)保殘值。

借：融資租賃資產(chǎn)。

貸項(xiàng)：未擔(dān)保殘值

無保證殘值，無未保證殘值——。不需要會計(jì)處理，只需要登記備查。

(2)優(yōu)先續(xù)租租賃資產(chǎn)

承租人行使優(yōu)先選擇權(quán)續(xù)租——的，視為租賃一直存在，進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理；租賃期屆滿承租人未續(xù)租——的，承租人返還資產(chǎn)的會計(jì)處理與上述(1)相同。

(3)保留和購買租賃資產(chǎn)

(1)收到購買價(jià)格時(shí)

借方：銀行存款

貸款：長期應(yīng)收款

如果有未擔(dān)保的殘值。

借：營業(yè)外支出

貸項(xiàng)：未擔(dān)保殘值