如果你想學(xué)習(xí)股票交易，了解最新股市行情，請(qǐng)關(guān)注中科蔡赟。本文分享《退役軍人關(guān)愛(ài)基金捐贈(zèng)款怎么做賬》。如果對(duì)你有幫助，請(qǐng)給我點(diǎn)個(gè)贊！

一目了然：

1.捐款如何記賬，用什么做原始憑證。

2.公益捐贈(zèng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄？

3.部隊(duì)里的撫慰金應(yīng)該怎么算？

4.基金會(huì)捐贈(zèng)費(fèi)用的核算怎么做？

5.捐贈(zèng)收入應(yīng)如何核算？

6.捐款如何入賬？

很多會(huì)計(jì)朋友不知道捐款怎么做會(huì)計(jì)憑證。很多有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)會(huì)做很多公益項(xiàng)目來(lái)回饋社會(huì)，這不僅有利于企業(yè)形象的提升，對(duì)受助者也是一個(gè)非常好的幫助。企業(yè)的捐贈(zèng)一般計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，捐贈(zèng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

如何制作捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)憑證

(1)驗(yàn)收時(shí)，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的價(jià)值(部分企業(yè)直接按照稅法規(guī)定)，借記‘固定資產(chǎn)’、‘無(wú)形資產(chǎn)’、‘原材料’等科目，貸記‘營(yíng)業(yè)外收入——捐贈(zèng)收益’。

(2)企業(yè)繳納所得稅：捐贈(zèng)收入數(shù)額不大，所得稅費(fèi)用負(fù)擔(dān)不重的，直接借記‘所得稅費(fèi)用’科目，貸記‘應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅’科目。

《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》明確了公益捐贈(zèng)支出稅前扣除的范圍和條件。關(guān)于公益捐贈(zèng)支出的扣除，舊稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)采取比例內(nèi)扣除(低于應(yīng)納稅所得額的3)的辦法，外資企業(yè)沒(méi)有比例限制。

3.為了統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)，《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的部分，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.為了增強(qiáng)企業(yè)所得稅法的可操作性，實(shí)施條例對(duì)公益性捐贈(zèng)進(jìn)行了界定。公益捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門向《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)。如果捐贈(zèng)收入大，所得稅負(fù)擔(dān)重。按照捐贈(zèng)資產(chǎn)計(jì)算的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅費(fèi)用”科目，按照計(jì)算的遞延所得稅負(fù)債，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目，按照當(dāng)期應(yīng)納所得稅，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。

慈善捐贈(zèng)屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸款：銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出是與企業(yè)日�；顒�(dòng)不直接相關(guān)的損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益捐贈(zèng)支出、存貨損失損失、非常損失、罰款等。

捐贈(zèng)支出如何入賬

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸：現(xiàn)金(銀行存款等。)

非營(yíng)利組織在提供捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在提供捐贈(zèng)或者作出無(wú)條件捐贈(zèng)承諾期間將其確認(rèn)為費(fèi)用，同時(shí)減少資產(chǎn)或者增加負(fù)債。具體待遇主要看福利發(fā)放的形式。例如，為銷售而持有的存貨捐贈(zèng)應(yīng)確認(rèn)為存貨減少和捐贈(zèng)費(fèi)用增加，而無(wú)條件捐贈(zèng)承諾給予現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付賬款和捐贈(zèng)費(fèi)用。捐贈(zèng)支出應(yīng)當(dāng)以捐贈(zèng)資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量，或者，如果捐贈(zèng)是以債務(wù)豁免或債務(wù)承諾的形式提供的，捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)以債務(wù)的公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于附條件捐贈(zèng)承諾和‘附條件’捐贈(zèng)，捐贈(zèng)費(fèi)用只有在符合資格要求后才能確認(rèn)，處理方式與捐贈(zèng)收入相對(duì)應(yīng)。

公司公益捐贈(zèng)的賬戶為：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸款：銀行存款

關(guān)于公益捐贈(zèng)支出的扣除，舊稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)采取比例內(nèi)扣除的辦法(在應(yīng)納稅所得額的3以內(nèi))，對(duì)f沒(méi)有比例限制

企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)先結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收到雙方商定的價(jià)款后，借記“銀行存款”，貸記“固定資產(chǎn)清算”；最后結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不再計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

企業(yè)處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”等科目，按應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷額借記“累計(jì)攤銷”科目。

以上參考：百度百科-營(yíng)業(yè)外支出

發(fā)給部隊(duì)的慰問(wèn)金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

營(yíng)業(yè)外支出是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出以外的所有營(yíng)業(yè)外支出。如罰款、捐款和非常損失。為此，有必要設(shè)立“營(yíng)業(yè)外支出”科目來(lái)核算這部分。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，借記本科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無(wú)余額。

擴(kuò)展信息：

營(yíng)業(yè)外支出稅法規(guī)定：

1、各種贊助費(fèi)用不得在稅前扣除。

2、因違反行政法規(guī)而繳納的罰款，罰款不得在稅前扣除。

3、納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)可在稅前扣除。

4.損失和贈(zèng)與支出分為以下幾種情況：納稅人直接向受贈(zèng)人進(jìn)行的捐贈(zèng)，不允許在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，不足年度利潤(rùn)總額12%的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的大于零的數(shù)額。收益將捐贈(zèng)給窮人。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條明確，《企業(yè)所得稅法》第九條所稱公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門對(duì)《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)。

5.財(cái)產(chǎn)損失。

6.除國(guó)家稅法規(guī)定可以提取的準(zhǔn)備金外，其他形式的準(zhǔn)備金不得作為應(yīng)納稅所得額的扣除。即企業(yè)計(jì)提的八項(xiàng)準(zhǔn)備金，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)且不超過(guò)年末《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》基數(shù)的壞賬準(zhǔn)備外，均可在稅前扣除。

7.債權(quán)人的債務(wù)重組損失報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可以稅前扣除，債務(wù)人的債務(wù)重組損失不能稅前扣除。

8、出售職工住房的財(cái)產(chǎn)損失。企業(yè)出售職工住房所得計(jì)入住房流動(dòng)資金，不計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。因此，出售職工住房產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損失不得在稅前扣除。

9、企業(yè)繳納的個(gè)人所得稅，不得在所得稅前扣除。

10.其他與收入無(wú)關(guān)的費(fèi)用，如因債權(quán)擔(dān)保等原因發(fā)生的連帶責(zé)任賠償、企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人消費(fèi)等，屬于無(wú)關(guān)費(fèi)用，不得扣除。

參考百度百科-營(yíng)業(yè)外支出

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅匯算清繳

1.根據(jù)《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第51條第52條和第53條企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12的部分允許扣除。其中，年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。公益捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門對(duì)《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)。公共福利

(六)不從事與其設(shè)立目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；

(七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

(八)捐贈(zèng)人不以任何形式參與社會(huì)團(tuán)體財(cái)產(chǎn)分配；

(九)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院民政部門和其他登記管理部門規(guī)定的其他條件。

2.不符合上述條件的，在匯算清繳時(shí)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

捐贈(zèng)時(shí)

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸款：銀行存款等。

關(guān)于公益捐贈(zèng)支出的扣除，舊稅法對(duì)內(nèi)資企業(yè)采取比例內(nèi)扣除的辦法(應(yīng)納稅所得額的3以內(nèi))，對(duì)外資企業(yè)沒(méi)有比例限制。為了統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)，《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12以內(nèi)的部分，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。為了增強(qiáng)企業(yè)所得稅法的可操作性，實(shí)施條例對(duì)公益性捐贈(zèng)進(jìn)行了定義：公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門向《學(xué)樂(lè)佳人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)提供的捐贈(zèng)。

捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理：

1.愛(ài)心捐贈(zèng)涉及三個(gè)問(wèn)題：金錢或物資捐贈(zèng)，公益捐贈(zèng)或非公益捐贈(zèng)；直接捐贈(zèng)或間接捐贈(zèng)。所謂直接捐贈(zèng)，是指企業(yè)直接向當(dāng)事人交付愛(ài)心款或愛(ài)心物資；間接捐贈(zèng)是指企業(yè)向政府部門或公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)愛(ài)心款項(xiàng)或物資。

有一點(diǎn)是清楚的。無(wú)論企業(yè)捐贈(zèng)的是貨幣還是物資，是否屬于公益事業(yè)，向誰(shuí)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)費(fèi)用在會(huì)計(jì)處理上都記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

捐贈(zèng)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)

貸款：銀行存款(現(xiàn)金)

2.捐款的會(huì)計(jì)處理稍微復(fù)雜一點(diǎn)。有一個(gè)細(xì)節(jié)很容易被會(huì)計(jì)人員忽略。捐贈(zèng)涉及到視同銷售的問(wèn)題，捐贈(zèng)要繳納增值稅。

捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)

借出：庫(kù)存商品

:貸款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

3.捐贈(zèng)物資的估價(jià)按照以下順序確定：一是按照納稅人最近一段時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；二是按照其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價(jià)格；第三，根據(jù)計(jì)稅價(jià)值的構(gòu)成。組成應(yīng)稅價(jià)值的公式為：組成應(yīng)稅價(jià)值=成本(1成本利潤(rùn)率)，成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

(1)增值稅能否減免，企業(yè)進(jìn)行公益捐贈(zèng)，捐贈(zèng)物資時(shí)視同銷售，也要繳納增值稅。這個(gè)規(guī)定有點(diǎn)尷尬，新《增值稅法》有望改變。對(duì)于一些具體的捐贈(zèng)，比如定向貧困地區(qū)捐贈(zèng)、地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)等，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部等部委已經(jīng)聯(lián)合發(fā)文，減免捐贈(zèng)物資增值稅。

(2)能否在所得稅前扣除和捐贈(zèng)支出能否在之前扣除，要做兩個(gè)判斷。第一，是否是公益捐贈(zèng)，如果是非公益捐贈(zèng)(比如捐贈(zèng)給老板的同學(xué)朋友)，捐贈(zèng)費(fèi)用在企業(yè)內(nèi)不得稅前扣除，全額作為增稅處理。二是公益性捐贈(zèng)是否通過(guò)政府部門或公益性社會(huì)組織進(jìn)行，企業(yè)直接向當(dāng)事人捐贈(zèng)的，捐贈(zèng)支出不能在之前扣除，應(yīng)全額增稅。

也就是說(shuō)，捐贈(zèng)支出只能通過(guò)政府部門(縣級(jí)以上人民政府及其部門)和公益性社會(huì)組織(需要稅務(wù)審批)進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前扣除。

在船尾

年利潤(rùn)總額(會(huì)計(jì)利潤(rùn))12以內(nèi)的部分，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，允許在結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

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