1.退稅要看退的是什么稅，原來核銷還是征收，涉及以前年度的所得稅費用和稅金附加。小企業(yè)會計準則可以不做追溯或用利潤分配-未分配利潤代替所得稅費用和稅金附加，而企業(yè)會計準則用以前年度損益調(diào)整代替所得稅費用和稅金附加。

3.出口退稅，如果出口比例確實過大，不足以在規(guī)定期限內(nèi)抵扣的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定予以退稅。當企業(yè)實際收到退稅時，

借記“銀行存款”賬戶，

貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”科目。

4.退還的增量免稅額的會計處理相對簡單。進項稅折讓反映在“應交稅金——應交增值稅(進項稅)”科目的借方余額。收到退稅款時減少相應的免稅額，減少相應賬戶的進項稅額。條目如下：

借方：銀行存款，

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅)，

如果該科目已結(jié)轉(zhuǎn)至“應交稅金——未交增值稅”科目，則分錄為：

借方：銀行存款，

貸：應交稅費-未交增值稅。

5、多交增值稅，退稅時，沖銷原支付的差額分錄。

借：應交稅費-應交土地增值稅、

貸款：銀行存款。

《財政部、關(guān)于營改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》稅〔2016〕43號)規(guī)定：“3。土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)取得的收入，為不含增值稅的收入。”預售期內(nèi)，土地增值稅、增值稅的計稅依據(jù)均為當期預收賬款。除以(1適用稅率(或征收率))，就可以用不含增值稅的金額計算出應納稅額，簡單方便。

但是，《關(guān)于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(第70號、第20號公告):“1。關(guān)于營改增后土地增值稅應納稅所得額的確認：營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓的土地增值稅應納稅所得額不含增值稅。適用增值稅一般計稅方法的納稅人，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的土地增值稅應納稅所得額不包括增值稅銷項稅額；適用簡易計稅方法的納稅人，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應納稅所得額不包括增值稅應納稅額。為方便納稅人，簡化土地增值稅扣繳計算，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自己開發(fā)的房地產(chǎn)項目的，可以按照以下方法計算土地增值稅扣繳依據(jù)：土地增值稅扣繳依據(jù)=預付款-應預繳的增值稅。

一般來說，建議部門屬于那個費用，如果不劃分，可以全部計入管理費用。

在領(lǐng)取工資和社會保障時，

借：生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本、銷售費用等。-工資、生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本、銷售費用等。——住房公積金、生產(chǎn)成本、制造成本、管理成本、銷售費用等。-社會保障，

貸：應付職工工資-工資，應付職工工資-住房公積金(企業(yè)份額)，應付職工工資-社保(企業(yè)份額)；

發(fā)工資的時候，

借：應付款-工資，

貸款：銀行存款中的其他應付款——社保(個人負擔)，其他應付款——住房公積金(個人負擔)，應交稅費——應交個人所得稅；

繳納社保，申報個稅，

借：應交稅費-應交個人所得稅、應付職工工資-住房公積金(企業(yè)負擔部分)、應付職工工資-社保(企業(yè)負擔部分)、其他應付款-住房公積金(個人負擔部分)、其他應付款-社保(個人負擔部分)；

貸款：銀行存款。