外貿(mào)公司必須單獨(dú)建賬，核算出口貨物的采購金額和進(jìn)項(xiàng)金額。如果采購的貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，則全部記入出口存貨賬戶，內(nèi)銷時(shí)從出口存貨賬戶轉(zhuǎn)入國內(nèi)存貨賬戶。

1.購買出口商品時(shí)，

借：庫存出口商品，

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)、

貸款：銀行存款(應(yīng)付賬款)。

2.貨物出口后，根據(jù)稅率與退稅率的差額，計(jì)算征退稅差額和應(yīng)收出口退稅金額。

借方：主營業(yè)務(wù)成本(征退稅差額)，

應(yīng)收出口退稅、

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額)。

-應(yīng)付增值稅(出口退稅)。

3.收到出口退稅后，

借方：銀行存款，

貸：應(yīng)收出口退稅。

租賃套餐支付的押金計(jì)入其他應(yīng)收款；

租賃包的應(yīng)收租金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。

其他應(yīng)收款包括：各種應(yīng)收賠款和罰款；租賃包裝的應(yīng)收押金；應(yīng)向員工收取的各種預(yù)付款；交押金，比如租包交的押金；預(yù)付款轉(zhuǎn)賬。其他應(yīng)收款、暫付款、其他應(yīng)收款借方增加，登記實(shí)際收到的其他應(yīng)收款；貸方記錄減少，其他應(yīng)收款減少；期末借方余額反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。

借方：本年利潤，

貸：利潤分配-未分配利潤。

按利潤總額的10提取法定盈余公積金：

借：利潤分配-未分配利潤，

貸：盈余公積。

根據(jù)公司情況自主決定是否提取盈余公積金；

借：利潤分配-未分配利潤，

貸：盈余公積。

向股東分配利潤：

借：利潤分配-未分配利潤，

貸款：應(yīng)付股利。

法定盈余公積金是根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定必須提取的儲備基金。彌補(bǔ)虧損后，按當(dāng)年稅后利潤的10提取。法定盈余公積金達(dá)到注冊資本的50時(shí)，可以不再提取。法定盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者增加資本，但企業(yè)用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本后，法定盈余公積金的余額不得低于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25。