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減免稅增值稅會計分錄

當應免征增值稅時，屬于國家補助性質的利潤，應按會計準則計入營業外收入：

借：應交稅金——應交增值稅——減稅

貸：營業外收入——稅收減免

增值稅減免是否需要計提附加稅？

答：增值稅減免不需要計提附加稅。小規模納稅人季度經營收入不超過9萬的，免征增值稅，同時免征附加稅。

增值稅是附加稅的一種。對于增值稅，是按照增值稅的一定比例征收。納稅人和獨立稅是一樣的，只是稅率另有規定，是以增值稅的存在和征收為前提的。

內資企業的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區，城建稅按照增值稅的7計算繳納；如果是縣城、鎮，城建稅按照增值稅的5計算繳納；如果是農村，城建稅按照增值稅的1計算繳納。教育費附加稅率為3，地方教育費附加稅率為2。增值稅附加稅以增值稅為基礎。既然增值稅已經減免，就不需要計提和繳納了。

小微企業增值稅減免的會計分錄

1.每月取得銷售收入時，應按照稅法規定計算應繳納的增值稅，確認為應納稅額。會計處理如下：

借記：應收賬款/應收票據/銀行存款等科目。

貸：主營業務收入/其他業務收入/固定資產清理/工程結算等科目。

應交稅金——應交增值稅

城市維護建設稅和教育費附加，按照機構所在地城市維護建設稅適用稅率和教育費附加率計算計提：

借：稅和附加費

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅。

應交稅金——應交教育費附加

應交稅金——應交地方教育費附加。

2.季度申報時，如果滿足增值稅制度規定的增值稅免稅條件，相關的應交增值稅將轉入當期損益：

借：應交稅費——應交增值稅

貸款：營業外收入

3.季度末，在滿足增值稅制度規定的免征增值稅條件時，沖減當季計提的城市維護建設稅和教育費附加，作相反會計分錄：

借：稅費(紅色)

貸：應交稅金——應交城市維護建設稅(紅色)

應交稅費——應交教育費附加(紅色)

應交稅金——應交地方教育費附加(紅色)

一般納稅人增值稅減免的賬務如何處理？申報單怎么填？

增值稅免稅收入如何進行會計室？銷售商品時，銷售人員應向買方開具發票。發票的第一聯會寄給買家，剩下的就是你的原始憑證。如果只有出庫單，無法說明貨物是否已經售出。如果稅務機關不仔細檢查，就沒有必要作會計分錄。財產清查時，經本單位主管領導同意，存貨盤虧的存貨計入營業外支出，存貨盤盈的現金計入營業外收入。如果稅務部門不好說話，需要補開發票，可以從地稅部門購買，然后根據出庫單反映的經濟業務開具發票。第一份找不到買家就留著，剩下的作為原始憑證。會計分錄為：借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)借：主營業務成本貸：庫存商品。

以小規模納稅人為例。

賣出103時借入現金

貸款100主營業務收入

貸款應交稅費-應交增值稅3

月末應付貸款稅-應付增值稅

2、增值稅小規模納稅人購買稅控機取得專票，可抵免稅額為增值稅專用發票上注明的增值稅額，視同上繳了增值稅

會計分錄

借：固定資產等科目

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款（或庫存現金）

發生規定的免征增值稅條件時做：借：庫存現金/銀行款存貸：主營業務收入貸：應交稅費-應交增值稅計提教育附加、地方教育附加、城建稅、印花稅、水利基金借：營業稅金及附加貸：應交稅費（各類稅費的明細）對免征的增值稅、教育附加、地方教育附加、城建稅做：借：應交稅費-應交稅費-應交增值稅借：應交稅費：城建稅/教育附加/地方教育附加等貸：營業外收入-補貼收入

增值稅免稅收入的會計處理問題，應關注6號文件和10號文件。其中，6號文件規定“直接減免的增值稅”，它減免的對象是“稅款”而非“收入”。如服務型企業招用失業人員可依法定額（每人每年4000元）扣減增值稅等稅款。10號文件規定“對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅”，它是對“收入”的一種免稅。

小規模納稅人，銷售農產品免稅賬務處理：1、銷售時：借：庫存現金（銀行存款、應收賬款等科目）貸：主營業務收入貸：應交稅金費—應交增值稅2、月底結轉銷項稅借：應交稅金費—應交增值稅貸：營業外收入—補貼收入3、結轉銷售成本借：主營業務成本貸：庫存商品國家規定直接減免所得稅的，不作賬務處理，直接將稅前利潤變成稅后利潤。

借：應交稅費—應交增值稅

貸：營業外收入

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