(1)實收資本(股本)

1.投資者以現金投入的資本

借方：銀行存款

貸款：實收資本

公司收到現金投資后發行的股票。

借方：銀行存款(實際收到金額)

貸款：股份資本(股份面值與批準股份總額的乘積)

資本公積-股本溢價

2.投資者投入非現金資產的資本

借方：相關資產科目

貸款：實收資本(股本)

繳入盈余

3、境外上市公司和在境內發行外資股的公司，收到的股份。

借方：銀行存款(收到股款當日匯率折算的人民幣金額)

貸款：股份資本(股份面值與批準股份總額的乘積)

資本公積-股本溢價

外商投資企業股東投入的外幣，應按收到外幣當日的即期匯率折算成人民幣。

借方：銀行存款(收到外幣當日匯率折算的人民幣金額)

貸款：實收資本(按合同約定的匯率折算的人民幣金額)

4.根據股東大會批準的利潤分配方案分配股票股利。

借：利潤分配

貸款：股本

經股東大會或類似機構決議，資本公積轉為資本。

借：資本公積-股本溢價

貸款：實收資本(股本)

5.已發行的可轉換公司債券按照規定轉增股本時。

借：應付債券——可轉換公司債券(面值、利息調整等。)

資本公積-其他資本公積(屬于可轉換公司債券權益部分的金額)

貸款：股本(按股份面值和轉換股份數計算的股份總面值)

庫存現金等。(以現金支付的部分不可轉換股份)

資本公積-股本(資本)溢價(差額)

6.將重組債務轉換為資本。

借方：應付賬款(重組債務的賬面價值)

貸款：實收資本(股本)(債權人因放棄債權而享有的企業股份的總面值)

資本公積-資本(股份)溢價(股份的總公允價值與相應的實收資本或股本之間的差額)

營業外收入-債務重組收益(差額)

7.以權益結算的股份支付換取員工或其他方提供的服務。

借：資本公積-其他資本公積(根據實際行權確定的金額)

貸款：股本(企業股份的總面值)

資本公積-股本溢價(差額)

8.按法定程序報經批準的減少注冊資本。

借：實收資本(股本)

貸款：銀行存款

庫存現金

9.公司通過購買本公司股份減少資本的，按照注銷股份的總面值減少股本，對回購股份支付的超過總面值的部分依次減少資本公積和留存收益。

借：股本(按股份面值和注銷股份數計算的股份總面值)

資本公積-股本溢價

功能過剩

利潤分配-未分配利潤

貸：庫藏股(注銷庫藏股的賬面余額)

銀行存款

庫存現金

10.回購股份支付的價格低于總面值。

借：股本(股票面值)

貸：庫藏股(注銷庫藏股的賬面余額)

資本公積(股本溢價)(差額)

11.企業(中外合作經營)應按合同約定返還投資者在合作期內的投資。

借：實收資本回報投資

貸款：銀行存款等。

借：利潤分配-投資利潤回報

貸款，盈余公積-利潤返還投資039;

中外合作清算

借：實收資本

繳入盈余

功能過剩

利潤分配-未分配利潤等

貸款：實收資本回報投資

銀行存款等

(2)資本公積

1、企業接受投資者投入的超出實收資本(股本)的資本，產生資本公積。

借：銀行存款等。

貸款：實收資本(股本)

資本公積(資本溢價或股本溢價)

2.當溢價發行股票并接收現金資產時，

借：庫存現金。

銀行存款等。(實際收到的金額)

貸款：股份資本(由生產者計算的金額

資本公積-其他資本公積(屬于可轉換公司債券權益部分的金額)

貸款：股本(按股份面值和轉換股份數計算的股份總面值)

庫存現金等。(以現金支付的部分不可轉換股份)

資本公積-股本(資本)溢價(差額)

5.將重組債務轉換為資本以產生股權溢價。

借方：應付賬款(重組債務的賬面價值)

貸款：實收資本(股本)

資本公積-資本溢價或股本溢價

營業外收入-債務重組收益

6.經股東大會或類似機構決議，資本公積轉為資本。

借：資本公積-資本溢價或股本溢價

貸款：實收資本(股本)

7.同一控制下的企業合并形成長期股權投資。

借：長期股權投資-成本(享有被合并方所有者權益賬面價值的份額)

應收股利(有權獲得被投資單位宣布但尚未分配的現金股利或利潤)

貸款或借方：相關資產和負債(已支付合并對價的賬面價值)

貸款或借款：資本公積(資本溢價或股本溢價)(差額)

資本公積(資本溢價或股本溢價)不足以抵銷：

借：長期股權投資-成本(享有被合并方所有者權益賬面價值的份額)

應收股利(有權獲得被投資單位宣布但尚未分配的現金股利或利潤)

資本公積-資本溢價或股本溢價

功能過剩

利潤分配-未分配利潤

貸款或借方：相關資產和負債(已支付合并對價的賬面價值)

8.長期股權投資采用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，對被投資單位除凈損益以外的其他所有者權益變動進行核算。

借入或借出：長期股權投資-其他股權變動(按持股比例計算)

借出或借入：資本公積-其他資本公積-其他權益變動。

處置權益法核算的長期股權投資

借或貸：資本公積-其他資本公積-其他權益變動(相關金額原計入資本公積)會計xuekuaiji.com。

借貸：投資收入

9.以權益結算的股份支付換取員工或其他方提供的服務。

(1)權益工具授予日期

借：管理費

貸款：資本公積-其他資本公積

(2)行權日期

借：資本公積-其他資本公積

貸款：股本

資本公積-股本溢價

10.自用性房地產或存貨轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，且該房地產在轉換日的公允價值大于其賬面價值。

借：投資性房地產-公允價值變動

貸：資本公積-其他資本公積(折算日公允價值與其賬面價值的差額)

處置投資性房地產時，

借：資本公積-其他資本公積(轉換日中投資性房地產計入資本公積的金額)

貸款：其他業務收入

11.將持有至到期投資重新分類為可供出售資產。

借：可供出售資產(公允價值)

資本公積-其他資本公積(公允價值低于賬面價值的金額)

持有至到期投資減值準備

貸款：持有至到期投資-成本、利息調整和應計利息

資本公積-其他資本公積(公允價值大于賬面價值的金額)

12.將可供出售資產重新分類為按成本或攤余成本計量的資產。對于固定期限的，在資產剩余期限內，采用資產負債表日的實際利率法計算確定原計入資本公積的攤銷額。

借(貸):資本公積-其他資本公積(可供出售資產公允價值變動)

貸(借):投資收益。

如果沒有固定的到期日，在處置資產時，

借(貸):資本公積-其他資本公積(可供出售資產公允價值變動)

貸款(借款):投資收益

13.可供出售資產的公允價值變動

(1)資產負債表日，可供出售資產的公允價值高于其賬面余額。

借：可供出售資產

貸款：資本公積-其他資本公積

可供出售資產的公允價值低于其賬面余額。

借：資本公積-其他資本公積

貸款：

貸：資本公積-其他資本公積(原計入資本公積的累計虧損)

可供出售資產減值準備

(3)已確認減值損失的可供出售權益工具的公允價值在后續會計期間上升。

借方：可供出售資產減值準備

貸款：資本公積-其他資本公積

(4)如果回售后損失的資金后來追回。

借：資本公積-其他資本公積

貸款：資產減值損失

借方：銀行存款

貸款：資本公積-其他資本公積

14.資產負債表日，符合運用套期會計方法條件的境外經營現金流量套期和凈投資套期產生的利得或損失，為有效套期。

借款或貸款：相關科目

借貸：資本公積-其他資本公積

屬于無效對沖

借款或貸款：相關科目

信用：公允價值變動的收益和損失

15.公司通過購買本公司股份減少資本的，按照注銷股份的總面值減少股本。如果回購股份支付的價格超過總面值，將依次減少其資本公積和留存收益。

借：股本

繳入盈余

功能過剩

利潤分配-未分配利潤

貸：銀行存款

庫存現金

16.回購股份支付的價格低于總面值。

借：股本(股票面值)

貸：銀行存款

庫存現金

繳入盈余

(三)盈余公積

1.提取盈余公積

借方：利潤分配-提取法定盈余公積

-提取任何盈余儲備

貸款：盈余公積-法定盈余公積

-任意盈余儲備

2.用盈余公積彌補虧損。

借：盈余公積

貸款：利潤分配-其他轉賬

3、用盈余公積轉增資本。

借：盈余公積

貸款：實收資本(股本)

4.用盈余公積分配新股。

借方：盈余公積(交貨金額)

貸款：股本(按股票面值和發行的新股總數計算的金額)

資本公積-股本溢價(交付金額與交付新股總面值之間的差額)

5.用盈余公積分配現金股利。

借：盈余公積

貸款：應付股利

6.外商投資企業提取儲備基金和企業發展基金。

借：利潤分配-提取儲備基金

-收回企業發展基金

貸款：盈余公積-儲備基金

-企業發展基金

7.外商投資企業獲準使用儲備基金增資。

借：盈余公積-儲備基金

貸款：實收資本

8、外商投資企業在特殊情況下批準用儲備基金彌補虧損。
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