節(jié)假日期間，企業(yè)難免會遇到購物卡業(yè)務(wù)。很多會計并不確定購物卡的會計處理，甚至直接將購買購物卡的費用計入當(dāng)期損益。其實這是不對的。下面介紹五種賬務(wù)處理，供大家參考。

商務(wù)一號

案例：

我司購買購物卡5000元，取得項目名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”，稅率為“不含稅”的增值稅發(fā)票。

賬戶：

借：預(yù)付-預(yù)付卡5000元。

貸款：銀行5000元。

提醒：

不得直接計入“管理費用”，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。

商務(wù)2

案例：

我的公司用購物卡給員工發(fā)新年福利，10個員工每人一張500元的購物卡。

賬戶：

借：應(yīng)付工資-福利費5000元。

信用：預(yù)付費-預(yù)付卡5000元。

提醒：

可以附上購買購物卡的發(fā)票復(fù)印件和員工領(lǐng)取購物卡的簽字表格；

屬于個人福利的，應(yīng)并入當(dāng)月工資，按“工資”收入代扣代繳個人所得稅。

商務(wù)三

案例：

我司將購買的購物卡作為社交應(yīng)酬費用，用于維護(hù)客戶關(guān)系。

賬戶：

借：管理費-業(yè)務(wù)招待費5000元。

信用：預(yù)付費-預(yù)付卡5000元。

提醒：

憑購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)禮券，按照業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行稅前扣除；

與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%。

商務(wù)四

案例：

我公司在銷售產(chǎn)品時，使用購買的購物卡，以購買和贈送的形式贈送給客戶。比如銷售金額達(dá)到一定水平，可以贈送一定金額的預(yù)付卡。

賬戶：

借：銷售費用-推廣費用5000元。

信用：預(yù)付費-預(yù)付卡5000元。

提醒：

對于不是隨機(jī)贈送給個人的情況，不需要考慮代扣代繳個人所得稅；

銷售的時候會以買禮物的形式送給客戶。比如達(dá)到一定的銷售金額就可以贈送一定金額的預(yù)付卡。此時購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票及相關(guān)禮券，按照銷售費用-促銷費用稅前扣除。

商務(wù)5

案例：

我們公司用購物卡購買辦公用品，得到了一份辦公用品清單。

賬戶：

借：管理費-辦公費5000元。

信用：預(yù)付費-預(yù)付卡5000元。

提醒：

購買辦公用品可憑購卡發(fā)票復(fù)印件和購物清單入賬，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

政策參考

根據(jù)《學(xué)樂佳人民共和國公告20第53號》第三條規(guī)定，“(一)單用途發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下簡稱售卡企業(yè))銷售單用途卡，或者接受對單用途卡持卡人充值取得的預(yù)付款，不繳納增值稅。售卡人可按照本公告第九條的規(guī)定向購卡人和充值人開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

此外，學(xué)樂家人民共和國公告20第53號規(guī)定，'無銷售行為的非應(yīng)稅項目'包括601 '預(yù)付卡銷售及充值'602 '自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)銷售'603 '已申報繳納但未開具發(fā)票的營業(yè)稅'

使用代碼“無銷售行為的非應(yīng)稅項目”，在發(fā)票稅率欄填寫“非應(yīng)稅項目”。不得開具增值稅專用發(fā)票。

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