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　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的遞延所得稅怎么處理？

　　答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定，所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，本文結(jié)合案例，對(duì)各種情況下存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的遞延所得稅會(huì)計(jì)處理做一分析。

　　案例：萬興公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25。(單位：萬元)

　　1.產(chǎn)成品、商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算：2013年12月31日，萬興公司存貨中包括：500件A產(chǎn)品、250件B產(chǎn)品。500件A產(chǎn)品和250件B產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為150萬元。其中，500件A產(chǎn)品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價(jià)格(不含增值稅)為180萬元，市場價(jià)格(不含增值稅)預(yù)期為145萬元;250件B產(chǎn)品沒有簽訂銷售合同，每件市場價(jià)格(不含增值稅)預(yù)期為145萬元。銷售每件A產(chǎn)品、B產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金(不含增值稅)均為10萬元。

　　解答：產(chǎn)成品、商品等直接用于出售的商品存貨，其可變現(xiàn)凈值為：可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)

　　A產(chǎn)品和B產(chǎn)品應(yīng)分別進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　A產(chǎn)品成本總額=500×150=75000(萬元)，A產(chǎn)品應(yīng)以合同價(jià)作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500×(180-10)=85000(萬元)，A產(chǎn)品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　B產(chǎn)品成本總額=250×150=37500(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)按市場價(jià)格作為估計(jì)售價(jià)，B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=250×(145-10)=33750(萬元)，B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=37500-33750=3750(萬元)。

　　借：資產(chǎn)減值損失 3750

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3750

　　同時(shí)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=3750×25=937.5(萬元)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 937.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 937.5

　　2.銷售產(chǎn)品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)：

　　企業(yè)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已對(duì)其計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，銷售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不能沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本等，同時(shí)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)。

　　3.材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算：經(jīng)過加工的材料存貨可變現(xiàn)凈值需要以下判斷：

　　(1)用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的，該材料仍然應(yīng)當(dāng)按照成本(材料的成本)計(jì)量;

　　(2)材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的，該材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低(材料的成本與材料的可變現(xiàn)凈值孰低)計(jì)量。其可變現(xiàn)凈值為：

　　可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本-估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)

　　4.半成品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算：半成品是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算產(chǎn)品是否減值。半成品應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，再確定要計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額。

　　5.與合同有關(guān)的庫存商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算：可變現(xiàn)凈值中估計(jì)售價(jià)的確定方法：

　　(1)為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算;

　　(2)企業(yè)持有的同一項(xiàng)存貨的數(shù)量多于銷售合同或勞務(wù)合同訂購數(shù)量的，應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值并與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回金額。超出合同部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。

　　即簽訂合同的用合同價(jià)格，沒有簽訂合同的用市場價(jià)格。

　　如何結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理？

　　結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　1、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提，

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：資產(chǎn)減值損失

　　3、存貨跌價(jià)準(zhǔn)的結(jié)轉(zhuǎn)，

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的遞延所得稅怎么處理？小編通過案例的方式向大家做了以上解讀，不知道是否幫助到了你的學(xué)習(xí)和工作需要，如果想要獲取更專業(yè)的解答，就來習(xí)資料提問吧，會(huì)為你提供專業(yè)的答復(fù)。

　　以上便是ufidawhy參考會(huì)計(jì)職級(jí)考試的考生收集的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的遞延所得稅怎么處理？的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，會(huì)計(jì)做賬技巧，會(huì)計(jì)做賬流程等，如果您在學(xué)習(xí)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的遞延所得稅怎么處理？的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中有不明白的地方，歡迎您加入財(cái)稅交流社群。

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