兩個(gè)獨(dú)立核算單位合并到一個(gè)單位核算，通常有兩種方式：一是憑證合并，直接出憑證將一個(gè)單位的余額表合并到另一個(gè)單位；該方法的結(jié)果是本月目標(biāo)單位的很多項(xiàng)目發(fā)生額很大，未分配利潤等科目會直接進(jìn)入發(fā)生額。二是采取新建帳套，將原來兩個(gè)單位的賬務(wù)處理完，然后將余額表合并到一起，不同科目的分別獨(dú)立建立會計(jì)科目，然后錄入期初余額及合并前的發(fā)生額，將原來帳套封存。該方式合并后查合并前的賬需要登錄原來的帳套。分公司借：其他應(yīng)付款未分配利潤（如果是累計(jì)虧損，則是貸方）貸：應(yīng)收賬款分公司結(jié)轉(zhuǎn)后賬面應(yīng)該全部結(jié)清母公司借：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)付款未分配利潤（如果是虧損則是借方）