貿(mào)易公司出口退稅會計(jì)分錄如何做?

　　答:出口退稅會計(jì)分錄:

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額

　　借:主營業(yè)務(wù)成本

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期免抵稅額

　　借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　借:應(yīng)收補(bǔ)貼款

　　貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

　　出口貨物退(免,Export Rebates)稅,簡稱出口退稅,其基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅.出口貨物退稅制度,是一個(gè)國家稅收的重要組成部分.出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān),使本國產(chǎn)品以不含稅成本進(jìn)入市場,與國外產(chǎn)品在同等條件下進(jìn)行競爭,從而增強(qiáng)競爭能力,擴(kuò)大出口的創(chuàng)匯.

　　貿(mào)易公司出口退稅采購時(shí)的增值稅如何進(jìn)行稅務(wù)處理?

　　原采購時(shí)的增值稅專用發(fā)票,已經(jīng)在當(dāng)時(shí)增值稅申報(bào)時(shí)做放棄抵扣處理,現(xiàn)在視同內(nèi)銷,原增值稅專用發(fā)票已不可以再行抵扣.此種情況下,進(jìn)項(xiàng)稅抵扣視同內(nèi)銷銷項(xiàng)稅的稅務(wù)辦理,按照《關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》 (公告2012年第24號)第十條第(六)款的規(guī)定處理,

　　"外貿(mào)企業(yè)發(fā)生原記入出口庫存賬的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物征稅的,以及已申報(bào)退(免)稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)并轉(zhuǎn)內(nèi)銷的,外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生內(nèi)銷或視同內(nèi)銷貨物的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明.申請開具出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明時(shí),應(yīng)填報(bào)《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申報(bào)表》(見附件39),提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及下列資料:

　　1.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、進(jìn)貨分批申報(bào)單、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅(未退稅)證明原件及復(fù)印件;

　　2.內(nèi)銷貨物發(fā)票(記賬聯(lián))原件及復(fù)印件;

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料.

　　外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)納稅時(shí),以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用."

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