第2章增值稅會(huì)計(jì)計(jì)算分析題

　　2.1 根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄：

　　（1）工業(yè)企業(yè)外購(gòu)一批生產(chǎn)用材料，計(jì)10 000噸，每噸不含稅價(jià)格為3元，支付運(yùn)費(fèi)1 110元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 100元，運(yùn)費(fèi)允許抵扣的稅額為110元。已開出銀行承兌匯票支付貨款，用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)。

　　改數(shù)字是因?yàn)闋I(yíng)改增后，運(yùn)費(fèi)的增值稅稅率為11。【后同】

　　便于價(jià)稅分離的計(jì)算：1 110÷（1+11）×11=110

　　借：在途物資31 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 210

　　貸：銀行存款35100

　　庫存現(xiàn)金1110

　　（2）大華廠10月1日收到銀行轉(zhuǎn)來購(gòu)買光遠(yuǎn)廠甲材料的“托收承付結(jié)算憑證”及發(fā)票，數(shù)量為10 000噸，每噸價(jià)格3元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5 100元，驗(yàn)單后大華廠付款。10月10日收到材料時(shí)發(fā)現(xiàn)材料規(guī)格不符而全部退貨，此時(shí)大華廠已將進(jìn)項(xiàng)稅票入賬，于是取得當(dāng)期稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的證明單交給光遠(yuǎn)廠，10月15日收入到光遠(yuǎn)廠開來的紅字專用發(fā)票和退貨款。10月1日借：在途物資——甲材料30 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100

　　貸：銀行存款35 100

　　10月10日借：應(yīng)收賬款——光遠(yuǎn)廠30 000

　　貸：在途物資——甲材料30 000

　　10月15日借：銀行存款35 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（5 100）

　　貸：應(yīng)收賬款——光遠(yuǎn)廠30 000

　　（3）大華廠購(gòu)進(jìn)原材料乙一批，計(jì)10 000噸，發(fā)票注明價(jià)款100 000元，增值稅稅額17 000元，已付款，材料入庫時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺100噸，經(jīng)查為運(yùn)輸部門責(zé)任，大華廠向運(yùn)輸部門索賠。購(gòu)進(jìn)材料：借：在途物資——乙材料100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000

　　貸：銀行存款117 000

　　單價(jià)=10元/噸∴短缺材料價(jià)款 1 000元

　　借：其他應(yīng)付款——運(yùn)輸部門 1 170

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170

　　在途物資——乙材料 1 000

　　入庫：借：原材料——乙材料99 000

　　貸：在途物資——乙材料99 000

　　（4）大華廠從美國(guó)進(jìn)口一批原材料，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價(jià)格為3 000 000元人民幣，應(yīng)納關(guān)稅6 000 000元，應(yīng)納消費(fèi)稅1 000 000元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。

　　增值稅稅額=（3 000 000+6 000 000+1 000 000）×17=1 700 000（元）

　　借：原材料10 000 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 000

　　貸：應(yīng)付賬款11 700 000

　　（5）大華廠購(gòu)入三臺(tái)空調(diào)機(jī)，每臺(tái)3 000元（含稅價(jià)）；購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款5 000元，增值稅稅額850元，已付款。空調(diào)機(jī)和設(shè)備均已驗(yàn)收入庫。

　　空調(diào)的不含稅售價(jià)=3 000×3÷（1+17）=7 692.31（元）

　　空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅=9 000-7 692.31=1 307.69（元）

　　借：固定資產(chǎn)——空調(diào)7 692.31

　　——設(shè)備 5 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 157.69

　　貸：銀行存款14 850

　　（6）大華廠10月份付電費(fèi)30 000元，稅額5 100元，價(jià)稅合計(jì)35 100元；付水費(fèi)30 000元，稅額1 800元（稅率6），價(jià)稅合計(jì)31 800元；用電10萬度，其中，管理部門用電2萬度，生產(chǎn)部門用電8萬度；用水10萬噸，其中管理部門用水1萬噸，生產(chǎn)部門用水9萬噸。借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)9 000（30 000×20+30 000×10）制造費(fèi)用——水電費(fèi)51 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 900

　　貸：銀行存款66 900

　　（7）大華廠與某企業(yè)聯(lián)營(yíng)，接受該企業(yè)投入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，價(jià)款250 000元，增值稅稅額42 500元；又投入一批原材料，價(jià)款20 000元，增值稅稅額3 400元。材料而后設(shè)備均已驗(yàn)收入庫，設(shè)備供企業(yè)生產(chǎn)使用。

　　借：固定資產(chǎn)——設(shè)備250 000

　　原材料20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45 900

　　貸：實(shí)收資本——X企業(yè)315 900

　　（8）若第（7）題中，大華廠接受的不是投資，而是某企業(yè)的捐贈(zèng)，其他條件不變，如何處理？借：固定資產(chǎn)——設(shè)備250 000

　　原材料20 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45 900

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入315 900

　　（9）大華廠請(qǐng)某機(jī)床修理廠人員來廠修理兩臺(tái)因故障停止運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)床，支付修理費(fèi) 3 000元和增值稅稅額510元。

　　借：管理費(fèi)用 3 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510

　　貸：銀行存款 3 510

　　*車間設(shè)備維修費(fèi)，新規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用，不再計(jì)入制造費(fèi)用。原因：將生產(chǎn)車間發(fā)生的修理費(fèi)直接計(jì)入管理費(fèi)用，是基于修理費(fèi)應(yīng)該費(fèi)用化；如果按原制度計(jì)入制造費(fèi)用，則計(jì)入了存貨，進(jìn)行了資本化。

　　（10）大華廠委托某廠加工半成品，發(fā)出材料4 000元，支付加工費(fèi)1 500元和增值稅255元，支付往返運(yùn)雜費(fèi)200元，其中，運(yùn)費(fèi)111元，裝卸費(fèi)50元，其他費(fèi)用50元。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=255+111÷（1+11）×11=266（元）

　　借：委托加工物資 5 689

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）266

　　貸：原材料 4 000

　　銀行存款 1 955

　　（11）某企業(yè)系小規(guī)模納稅人，購(gòu)入原材料一批，價(jià)款5 000元，增值稅稅額850元；購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，普通發(fā)票上注明價(jià)款20 000元，材料和設(shè)備均已付款并驗(yàn)收入庫。

　　借：原材料 5 850

　　固定資產(chǎn)——設(shè)備20 000

　　貸：銀行存款25 850

　　（12）新華綜合商場(chǎng)購(gòu)入錄像機(jī)10臺(tái)，每臺(tái)7 000元，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款70 000元，增值稅稅額11 900元，貨物已到并驗(yàn)收入庫，新華綜合商場(chǎng)支付運(yùn)費(fèi)333元，貨款于一個(gè)星期后支付。

　　借：庫存商品70 267

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11 933（11 900+333÷（1+11）×11）

　　貸：應(yīng)付賬款81 900

　　銀行存款300

　　2.2 根據(jù)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄

　　（1）大華廠將產(chǎn)品售給本市一家商場(chǎng)，已收到對(duì)方開來的支票，貨物尚未發(fā)出。開出增值稅專用發(fā)票，價(jià)款35 000元，增值稅稅額5 950元，交予購(gòu)貨方，同時(shí)用現(xiàn)金支付銷貨運(yùn)費(fèi)200元。

　　借：銀行存款40 950

　　銷售費(fèi)用200

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 950

　　庫存現(xiàn)金200

　　（2）某加工企業(yè)承接委托加工業(yè)務(wù)，收取加工費(fèi)6 000元（不含稅），開出增值稅專用發(fā)票，增值稅稅額1 020元。

　　借：銀行存款7 020

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020

　　（3）大華廠將甲產(chǎn)品100件售給光遠(yuǎn)廠，每件售價(jià)100元，增值稅1 700元，已向銀行辦妥委托收款手續(xù)。

　　借：應(yīng)收賬款——光遠(yuǎn)廠11 700

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700

　　（4）10月1日，大華廠將乙產(chǎn)品300件售給光遠(yuǎn)廠，每件成本200元，每件售價(jià)300元，增值稅稅額15 300元，采用分期付款方式銷售。合同約定，貨款在10月31日、11月30日和12月31日分三次支付，請(qǐng)做出10月1日和10月31日的會(huì)計(jì)分錄。

　　10月1日：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款90 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90 000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60 000

　　貸：庫存商品——乙產(chǎn)品60 000

　　10月31日：借：銀行存款35 100

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款30 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5100

　　（5）大華廠將丙產(chǎn)品200件售給光遠(yuǎn)廠，每件售價(jià)200元，增值稅稅額6 800元，同時(shí)大華廠運(yùn)輸隊(duì)負(fù)責(zé)將貨物運(yùn)抵光遠(yuǎn)廠，收取運(yùn)輸費(fèi)100元（含稅）。貨物均已收到。

　　銷項(xiàng)稅額=6 800+100÷（1+17）×17=6 814.53

　　借：應(yīng)收賬款——光遠(yuǎn)廠46 900

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40 000

　　其他業(yè)務(wù)收入85.47

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 814.53

　　（6）大華廠上月售給光遠(yuǎn)廠的產(chǎn)品400件，由于規(guī)格不符合發(fā)生全部退貨，已收到對(duì)方轉(zhuǎn)