在日常經(jīng)營中，企業(yè)常常會碰到先開票后收款的情況。對于工程行業(yè)而言，先開票后收到工程款時，該如何寫會計分錄？

　　工程行業(yè)先開票后收款分錄

　　關(guān)于工程行業(yè)先開票后收款的問題。其實，收款前的發(fā)票可以作為企業(yè)的其他應(yīng)收款處理。企業(yè)收到發(fā)票之后，將通過銀行存款賬戶做入賬處理。

　　工程行業(yè)先開票后收款會計分錄分為以下幾種情況：

　　1、開發(fā)票時，應(yīng)當編制的會計分錄如下：

　　借：其他應(yīng)收款——工程款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、收到工程進度款，應(yīng)當編制的會計分錄如下：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)收款——工程款

　　從稅法角度看，先開具增值稅專用發(fā)票時，即發(fā)生了納稅義務(wù)；從企業(yè)會計準則的角度看，企業(yè)是否應(yīng)當確認收入，需要根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)濟本質(zhì)來確定。

　　1、若應(yīng)確認收入，應(yīng)當編制的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2、若不應(yīng)確認收入，應(yīng)當編制的會計分錄如下：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　華圖教育

　　以上是工程行業(yè)先開票后收款會計分錄如何編制的全部內(nèi)容，更多關(guān)于快訊信息敬請關(guān)注河南人事考試網(wǎng)頻道。

　　本文標簽：　　2021 年最新建筑公司會計核算分錄

　　1. 收到資金 附件：銀行回單、驗資報告、借款合同

　　等

　　借： 銀行存款貸：其他

　　應(yīng)付款（實收資本、短期借款）

　　2. 預收工程款 附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書

　　等

　　財稅[2017]58號文件規(guī)定從 2017 年 7 月 1 日后， 納稅人提供建筑服務(wù)取得預收款， 應(yīng)在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅， 適用一般計稅方法計稅的項目預征率為 2， 適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為 3。

　　按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收

　　到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。2.1不開發(fā)票

　　2.1.1 收款

　　借： 銀行存款

　　貸： 預收賬款-客戶

　　2.1.2 工程所在地或機構(gòu)所在地預交稅金，在機構(gòu)所在地申報

　　借：應(yīng)交稅費-預交增值稅（一般計稅按收款金額扣除分包的余額的 2）或者（ 借：應(yīng)交稅費-簡易計稅（ 簡易計稅按收款金額扣除分包的余額的 3）

　　貸： 銀行存款

　　借： 應(yīng)交稅費-城建稅

　　借： 應(yīng)交稅費-教育費附加

　　借： 應(yīng)交稅費-地方教育費附加等借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　借： 稅金及附加（ 印花稅） 貸： 銀行存款

　　2.2 開發(fā)票

　　2.2.1 工程所在地或機構(gòu)所在地預交稅金，在機構(gòu)所在地申報

　　借：應(yīng)交稅費-預交增值稅（一般計稅按收款金額扣除分包的余額的 2）或者（ 借：應(yīng)交稅費-簡易計稅（ 簡易計稅按收款金額扣除分包的余額的 3）

　　貸： 銀行存款

　　借： 應(yīng)交稅費-城建稅

　　借： 應(yīng)交稅費-教育費附加

　　借： 應(yīng)交稅費-地方教育費附加等借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

　　借： 稅金及附加（ 印花稅） 貸： 銀行存款

　　2.2.2 收款

　　借： 銀行存款

　　貸： 預收賬款-客戶

　　2.2.3 開票稅金（ 也可以月底一起做， 同 15.3） 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅（10）

　　貸： 應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅（負數(shù) 10）

　　3. 材料采購入庫

　　3.1 材料入庫未收到發(fā)票 附件： 驗收單、材料清單、入庫單

　　借： 原材料--主材（ 不含稅） 借： 原材料--輔材（不含稅）

　　借： 原材料--五金電料（不含稅） 貸： 應(yīng)付賬款-暫估-XXX 單位

　　3.2 收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負數(shù)。附件： 發(fā)票

　　3.2.1 沖銷原分錄

　　借：原材料--主材 （紅字沖回） 借:原材料--輔材 （紅字沖回）

　　借: 原材料--五金電料 （紅字沖回）

　　貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX 單位（紅字沖回） 3.2.2 按發(fā)票金額

　　借： 原材料--主材借： 原材料--輔材

　　借：原材料--五金電料

　　借：應(yīng)交稅費－待認證進項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅）

　　貸： 應(yīng)付賬款--供應(yīng)商

　　4. 付 材料款 附件：銀行回單、結(jié)算單、合同借：應(yīng)（預）付賬款-客戶

　　貸： 銀行存款

　　5. 原材料出庫 附件：出庫單

　　借： 工程施工-合同成本--直接材料

　　借： 工程施工-合同成本--其他直接費用借： 工程施工-合同成本--間接費用

　　貸： 原材料--主材貸： 原材料--輔材

　　貸： 原材料--五金電料

　　6. 銷售剩余原材料 附件：出庫單，收款收據(jù)，發(fā)票

　　6.1 借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入

　　貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅6.2 借： 其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料-主材貸： 原材料-輔材

　　貸： 原材料-五金電料

　　7. 發(fā)生當月勞務(wù)分包費用 附件：勞務(wù)結(jié)算單（一般結(jié)算單都是含稅金額)

　　借： 工程施工-合同成本--人工費(含稅） 貸：應(yīng)付賬款--應(yīng)付勞務(wù)費---XXX 單位

　　8. 付勞務(wù)費用 附件：勞務(wù)發(fā)票銀行回單

　　8.1 收到專用發(fā)票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開票）

　　借：應(yīng)交稅費－ 待認證進項稅額（ 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅- 進項稅）

　　借： 工程施工-合同成本--人工費（紅字沖回） 8.2 付款（ 根據(jù)發(fā)票金額付款）

　　借： 應(yīng)付賬款--應(yīng)付勞務(wù)費--XXX 單位貸： 銀行存款

　　9. 當月發(fā)生機械使用費

　　附件：銀行回單、付款申請單、施工機械費用結(jié)算單、發(fā)票

　　9.1 月底根據(jù)結(jié)算單入成本（一般結(jié)算單都是含稅金額) 借：工程施工-合同成本--機械使用費（含稅）

　　貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付機械費-客戶

　　9.2 收到專票（ 只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開票） 借： 應(yīng)交稅費－ 待認證進項稅額（ 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅）

　　借： 工程施工-合同成本--機械使用費（紅字沖回）

　　9.3 付款（ 根據(jù)發(fā)票金額付款）

　　借：應(yīng)付賬款--應(yīng)付機械費-XXX 單位貸：銀行存款

　　10. 報銷招待、差旅、油費及過路費等 附件： 發(fā)票、費用報銷審批單

　　借： 工程施工-合同成本-間接費用-－ 各明細科目

　　借：應(yīng)交稅費－ 待認證進項稅額（ 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　-進項稅）

　　貸： 其他應(yīng)收款-備用金-個人貸： 銀行存款等

　　11、確認分包工程成本及付款 附件：工程量驗收單、結(jié)算單發(fā)票、付款申請單、合同、銀行回單、承包方收款收據(jù)等

　　11.1 工程進度按結(jié)算單確認成本（一般結(jié)算單都是含稅金額) 借：工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（ 不含

　　稅）

　　貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-客戶

　　11.2 收到分包方專票（只做稅金，一般合同規(guī)定按結(jié)算一定比列付款開票）

　　借：應(yīng)交稅費－待認證進項稅額（ 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

　　-進項稅）

　　借： 工程施工-合同成本-分包工程費用-工程項目（紅字沖回）

　　11.3 支付分包工程款（ 根據(jù)發(fā)票金額付款） 借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-客戶

　　貸： 銀行存款

　　12. 固定資產(chǎn)、低值易耗品采購入庫

　　附件： 采購申請單、入庫單、出庫單、發(fā)票、驗收單、折舊明細表12.1 購入資產(chǎn)

　　借： 固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備等借： 低值易耗品

　　借： 應(yīng)交稅費－待認證進項稅額（應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅）

　　貸： 銀行存款12.2月末計提折舊

　　借：工程施工-合同成本-其他直接費用-工程項目（ 生產(chǎn)用）

　　借；工程施工-合同成本-間接費用－折舊及攤銷-工程項目

　�。ǚ巧�產(chǎn)用）

　　貸：累計折舊

　　13、交增值稅

　　13.1 當月繳納當月增值稅額 附件：交稅憑證、銀行回單借： 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-已交稅金

　　貸： 銀行存款

　　13.2 當月交上月應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

　　貸： 銀行存款

　　14. 計提工資費用及發(fā)放工資 附件：工資表、銀行回

　　單

　　14.1 計提項目管理人員工資

　　借： 工程施工-合同成本--間接費用－ 職工薪酬貸： 應(yīng)付職工薪酬

　　14.2 計提生產(chǎn)人員福利費、教育經(jīng)費及統(tǒng)籌借： 工程施工-合同成本--直接人工

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬-工資

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬-福利費

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費貸： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療貸： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌 -失業(yè)貸： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育貸： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

　　貸： 應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金貸： 應(yīng)交稅費-個人所得稅
希望本篇文章能夠?qū)φ郎蕚鋮⒓?

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