出口企業(yè)（僅指增值稅一般納稅人，下同）應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，借方發(fā)生額，反映出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅；貸方發(fā)生額，反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額1出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔的增值稅；期末借方余額1反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。

　　出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細賬中，應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

　　(1)貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等） （2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理： 借：其他應(yīng)收款--出口退稅 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） （4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理： 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（出口退稅） （5）收到出口退稅款時，做如下會計處理： 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款--出口退稅。

　　假設(shè)是工業(yè)企業(yè)，且不考慮內(nèi)銷業(yè)務(wù) 1。

　　本月報關(guān)出口，且單證（報關(guān)單、核銷單、提單等）收齊時，開出出口專用發(fā)票，按本月1日的外匯牌價和結(jié)匯數(shù)額，算出出口銷售收入和匯兌損益，做分錄： 借：預(yù)收賬款 管理費用-匯兌損益 貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口業(yè)務(wù) 2。 按出口銷售收入*（征稅率-退稅率）算出不得免征和抵扣稅額，做分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金-增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 3。

　　本月購進材料，做分錄： 借：材料 應(yīng)交稅金-增值稅進項稅額 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等 4。 計算本月留抵稅額：上月留抵稅額+本月進項稅額-不得免征和抵扣稅額 5。

　　下月根據(jù)已批準的出口退稅申報匯總表，將免抵退稅額、應(yīng)退稅額、免抵稅額列出，做分錄 借：應(yīng)收補貼款-應(yīng)收出口退稅（應(yīng)退稅額） 應(yīng)交稅金-出口遞減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵退稅額-應(yīng)退稅額） 貸：應(yīng)交稅金-出口退稅（免抵退稅額） 6。 收到退稅款時，做分錄： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補貼款-應(yīng)收出口退稅 以上是我實際工作中經(jīng)常做的，如果還有不明白的地方，請發(fā)來郵件，再做探討吧。

　　是執(zhí)行“免抵退”的自營出口生產(chǎn)企業(yè)吧

　　出口不開增值稅發(fā)票，出口貨物適用增值稅稅率為0

　　出口時：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　退稅的會計分錄

　　1.出口貨物當期不得免抵退稅額

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　2.當期應(yīng)予抵扣稅款

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　3.應(yīng)予退回的稅款

　　借：應(yīng)收補貼款

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　4.收到退稅款

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收補貼款

　　出口退稅的會計分錄如下： 1.不予免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額FOB*征退稅-不予免征和抵扣稅額抵減額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 2.應(yīng)退稅額： 借：應(yīng)收補貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額） 3.免抵稅額： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額） 貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額） 4.收到退稅款 借：銀行存款 貨：應(yīng)收補貼款-出口退稅 擴展資料： 出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。

　　一般分為兩種： 一是退還進口稅，即出口產(chǎn)品企業(yè)用進口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時，退還其已納的進口稅；一是退還已納的國內(nèi)稅款，即企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。出口退稅，有利于增強本國商品在市場上的競爭力，為世界各國所采用。

　　出口退稅的一般程序： 1、有關(guān)證件的送驗及登記表的領(lǐng)取 企業(yè)在取得有關(guān)部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記 2、退稅登記的申報和受理 企業(yè)領(lǐng)到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。 3、填發(fā)出口退稅登記證 稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記"； 4、出口退稅登記的變更或注銷 當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應(yīng)根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

　　參考資料：出口退稅-百度百科。

　　一.在第一次做出口之前，首先要到稅務(wù)局填寫一張lt；出口貨物退（免）稅認定表gt；，這張表我們這里是企業(yè)自己到市國稅局進出口稅收管理處辦的，辦起來也不麻煩，資料齊全一天就能辦下來，十天左右辦好認定。

　　還有一個要辦的就是到外管局去辦一個國家外匯管理局經(jīng)常項目外匯業(yè)務(wù)核準件。

　　二.辦理出口退稅也沒有什么特別的，首先所有的進項發(fā)票要認證，這和正常的業(yè)務(wù)是一樣的，只是在辦理退稅前一定要認證。

　　每次出口之前，先要在電子口岸系統(tǒng)中申請核銷單，然后到外管局去領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單，接下來再到電子口岸系統(tǒng)中備案，就是出口口岸在哪里要在網(wǎng)上備案，這時合同，發(fā)票，箱單等你也應(yīng)該做好了，隨同核銷單一同報關(guān)出口。

　　然后就是關(guān)單核銷單回來之后，首先要在網(wǎng)上交單，，注：要同時在出口收匯和出口退稅兩個子系統(tǒng)中交單，交單七天之后到外管局去核銷，核銷需要哪些資料，你咨詢當?shù)赝夤芫职?。

　　再然后就是辦理退稅了，前提是你企業(yè)要先安裝了最新的10.0版外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)中填表然后打印出來，這個程序倒是不很難，但不是在這里一句兩句能說清楚的，你再咨詢吧，總的過程就是這樣的。

　　三.辦理退稅的時候需要以下資料：

　　1.出口明細進貨明細匯總各四份（蓋公章）這是在我說的那個退稅系統(tǒng)中填表生成的。

　　2.出口發(fā)票一張

　　3.核銷單

　　4.報關(guān)單

　　5.增值稅專用發(fā)票（已認證）

　　6.外銷賬頁復(fù)印件（蓋公章）。

　　另外，現(xiàn)在還有個單證備案制度，就是在辦理退稅的時候還需要提供（現(xiàn)在有許多地方已簡化了備案制度）：

　　1.裝箱單

　　2.購貨合同

　　3.裝貨單（場站收據(jù)）

　　4.海運提單。

　　銷售：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入-出口銷售

　　轉(zhuǎn)出不予免抵：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本-出口成本

　　借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　收匯：

　　借：銀行存款（美元戶）

　　貸：應(yīng)收賬款（或應(yīng)收外匯賬款）

　　計算出口退稅：

　　借：應(yīng)收賬款或應(yīng)收出口退稅

　　貸：應(yīng)交稅金-出口退稅

　　收到退稅款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款或應(yīng)收出口退稅

　　基本上就這些了，其他基本與內(nèi)貿(mào)相同。