所得稅減免部分的會(huì)計(jì)分錄有兩種操作方式，一種是直接按減免后實(shí)際應(yīng)納稅額進(jìn)行計(jì)提和支付，不用做減免的部分的分錄。另外一種是按減免之前的金額進(jìn)行計(jì)提，然后在支付的時(shí)候?qū)�減免的部分計(jì)入到營(yíng)業(yè)外收入—稅收減免科目。分錄為，

　　借：所得稅費(fèi)用，

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅。

　　實(shí)際繳納的時(shí)候，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

　　貸：銀行存款，

　　營(yíng)業(yè)外收入—稅收減免。

　　銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)是指銷(xiāo)售貨物或者提供服務(wù)時(shí)收取或者支付的費(fèi)用。比如，有些餐飲公司提供餐飲服務(wù)的時(shí)候，還會(huì)另外收取服務(wù)費(fèi)。比如汽車(chē)銷(xiāo)售公司收取的貸款服務(wù)費(fèi)等。收取服務(wù)費(fèi)的企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)范圍，計(jì)入到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入。

　　企業(yè)多計(jì)提的所得稅，如果不涉及跨年的，可以直接紅字分錄沖減多計(jì)提的部分，其會(huì)計(jì)分錄為，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

　　貸：所得稅費(fèi)用。

　　如果是跨年的，則需要將所得稅費(fèi)用用以前年度損益調(diào)整來(lái)替代，其分錄為，

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅，

　　貸：以前年度損益調(diào)整。