本文所述固定資產(chǎn)清理，是指由于各種原因?qū)е鹿潭ㄙY產(chǎn)減少，比如報(bào)廢、損失、處置等。

　　一、正常報(bào)廢、無(wú)殘值

　　借：累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　注：由于計(jì)提固定資產(chǎn)減值時(shí)不得稅前扣除，所以固定資產(chǎn)報(bào)廢年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要對(duì)于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行稅務(wù)處理，即依法進(jìn)行納稅調(diào)減。

　　二、正常報(bào)廢有殘值收入，或者報(bào)廢前處置（出售）

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款等

　　注：關(guān)于增值稅計(jì)提，這要區(qū)分具體情況：

　　（一）一般納稅人銷售自己使用過的車輛，且此車輛法定不得抵扣（注意：“法定”，如果當(dāng)時(shí)允許抵扣，而因?yàn)樽约涸�因——比如未取得增值稅專用發(fā)票、逾期等，未能抵扣，則并非“法定不得抵扣”）而未抵扣，或者小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的車輛（當(dāng)然不得抵扣），則按照簡(jiǎn)易辦法“依照3征收率減按2繳納增值稅”。

　　（二）一般納稅人銷售自己使用過的車輛，且非上述“法定不得抵扣且未抵扣”情形，依照法定稅率（一般為13）計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：資產(chǎn)處置損益（適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目）

　　三、非正常報(bào)廢或者損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　累計(jì)折舊

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：固定資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　注：需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形，包括因?yàn)楣芾聿簧茖?dǎo)致固定資產(chǎn)被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)，或者因?yàn)檫`反法律法規(guī)而被依法沒收、銷毀、拆除等。

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司或者責(zé)任人賠償）

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

　　企業(yè)所得稅方面，現(xiàn)在對(duì)于財(cái)產(chǎn)損失不再實(shí)行審批或者備案制度，而是由納稅人依法稅法規(guī)定直接申報(bào)即可，同時(shí)需要將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

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