【導讀】會計人員在年末遇到需要結轉的情況時，通常會將其計入主營業務收入、本年利潤等科目進行賬務處理。年末結轉的會計分錄應該怎么處理？

年末結轉的會計分錄怎么做？

會計人員在年末遇到企業需要結轉的情況時，通常會將其計入主營業務收入、本年利潤等科目進行賬務處理。年末結轉的會計分錄應該怎么處理？

年末結轉的會計分錄

1.在結轉收入的情況下：

借方：主營業務收入

其他營業收入

非營業收入

貸款：本年利潤

2.在結轉成本、費用和稅款的情況下：

借方：本年利潤

貸款：主營業務成本

其他業務成本

銷售成本

管理費用

財務費用

非業務支出

所得稅費用

借方：本年利潤

貸款：資產減值損失

資產減值損失是指資產的可收回金額低于其賬面價值而造成的損失。新會計準則規定，資產減值的范圍主要是除特別規定外的固定資產、無形資產和其他資產的處理。

3.如果結轉投資收益：

(1)如果是凈收入：

借：投資收益

貸款：本年利潤

(2)在凈虧損的情況下：

借方：本年利潤

貸款：投資收益

4、年度結轉利潤分配，本年收支相抵后本年實現的凈利潤：

借方：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

今年的利潤是多少？

本年利潤是指企業在某一會計年度的凈利潤(或凈虧損)，屬于所有者權益類。貸款人注冊企業當期實現的收入，包括主營業務收入、其他業務收入、投資收入、“補貼收入”和營業外收入；借款人當期發生的費用支出包括主營業務成本、其他業務費用、營業費用、管理費用、財務費用、投資收益(凈虧損)、營業外支出、所得稅等。在該會計方法下，各種損益科目的余額需要在每月末結轉至“本年利潤”。結轉后，當年利潤不需結轉，年末將當年利潤結轉至“利潤分配——未分配利潤”。

本年利潤科目是匯總科目，收入、成本、費用等損益科目需要結轉到本年利潤。根據損益類科目結轉時間的不同，可分為關賬法和報表關賬法。在該會計方法下，每月月底需要編制轉賬憑證，將賬戶上計算的各種損益賬戶余額結轉至“本年利潤”賬戶，“本年利潤”賬戶的當月余額反映企業當月實現的利潤或發生的損失。在該會計方法下，損益賬戶需要在每個會計年度結轉12次，每月結轉一次。在報表法下，每個損益科目不需要在每個月末結轉到“本年利潤”，余額可以在每個月末結轉到“本年利潤”。

雖然在核算方法下所有損益科目的月末余額都需要結轉到“本年利潤”，但是“本年利潤”并不需要每個月都結轉，而是可以在年末結轉一次。

各種損益科目的結轉分錄如下：

借方：主營業務收入

其他營業收入

資產(或信貸)處置損益

公允價值變動損益(或信用)

其他收益

非營業收入

貸款：主營業務成本

其他業務成本

銷售費用/管理費用

資產減值損失

信用減值損失

非業務支出

所得稅費用

本年利潤(或借方)

在這種會計方法下，當損益賬戶在每個月末結轉時，扣除成本和費用損失賬戶后的余額被擠出“本年利潤”金額，表明營業

借方：利潤分配——未分配利潤

貸款：本年利潤

在報表法下，所有的損益賬戶都不需要在每個月末結轉，而是在年末結轉到當年的利潤賬戶，當年的利潤賬戶只在年末使用。所有損益科目結轉到當年利潤后，與報表方法一致，當年利潤余額需要全部結轉到利潤分配——未分配利潤，然后進行下一次利潤分配。