本文是關于非貨幣性資產對外投資相關稅費的稅務實務。本文詳細介紹了財稅人員在工作和學習過程中，非貨幣性資產對外投資相關稅費的稅務知識。我們堅信您可以解決非貨幣性資產對外投資相關稅費的稅務學習和工作問題。

非貨幣性資產對外投資相關稅費

《公司法》第二十七條規定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產權、土地使用權等可以用貨幣估價并依法可以轉讓的非貨幣財產出資。

一、企業所得稅

企業所得稅中投入的非貨幣性資產分為非貨幣性資產和以公允價值計量的投資兩項經濟業務，按照規定計算確認資產轉讓的利得或損失。根據《關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》最新規定(財稅〔2014〕116號)，居民企業以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可以在不超過五年的期限內分期計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。根據規定，企業對外投資非貨幣性資產，應當對非貨幣性資產進行評估，并按照扣除計稅基礎后的公允價值計算確認非貨幣性資產轉讓收入。企業對外投資五年內轉讓上述股權或者收回投資的，停止執行遞延納稅政策，遞延期間未確認的非貨幣性資產轉讓收入，在股權轉讓或者收回投資當年的年度企業所得稅匯算清繳時一次性計算繳納。

第二，個人所得稅

根據規定，個人以非貨幣性資產投資，屬于個人同時轉讓非貨幣性資產和投資。個人轉讓非貨幣資產取得的收入，應按照“財產轉讓收入”項目核算和支付。個人以非貨幣性資產投資的，應當按照評估后的公允價值確認非貨幣性資產轉讓收入。應納稅所得額為非貨幣性資產轉讓收入扣除資產原值和合理稅費后的余額。個人以非貨幣性資產投資的，應當在轉讓非貨幣性資產、取得被投資企業股權時，確認轉讓非貨幣性資產收入的實現。個人應當在上述應稅行為發生的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳納稅款有困難的，可以合理確定分期繳納方案并報主管稅務機關備案，自上述應稅行為發生之日起不超過五個日歷年(含)內分期繳納個人所得稅。

三。增值稅

《增值稅暫行條例實施細則》第4條第6款規定，自產、委托加工或作為投資購買的貨物應視為銷售。增值稅按照正常銷售價格計算繳納。

已使用的固定資產對外投資，參照《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)、《關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函〔2009〕90號)、《關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)的規定執行。一般納稅人銷售其使用過的固定資產未抵扣進項稅額的，按照簡易辦法減半征收4%的增值稅(先鋒駱駝修改：由財稅[2014]57號修改為按照簡易辦法減3減2的稅率征收增值稅。計算：含稅售價/(1 3)* 2)；銷售購進時已抵扣進項稅額的自用固定資產或者自制的自用固定資產，應當按照適用稅率征收增值稅。

根據《增值稅暫行條例》及其實施細則，個人轉讓“自用”物品免征增值稅。因此，個人用他們使用過的固定資產在國外投資，

免除增值稅。四。營業稅

《財政部關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》(財稅[2002]191號)第一條“以無形資產和不動產投資入股，參與投資者利潤分配，共擔投資風險的行為，不征收營業稅。”只要符合共同投資、風險共擔的投資行為，涉及的無形資產和不動產產權變動不征收營業稅。但對于不符合這一條件的投資行為，應按(國〔1997〕490號)的規定，以不動產或無形資產投資入股，按以下兩種情況征收營業稅：以不動產、土地使用權投資入股，收取固定利潤，屬于將場地、房屋轉讓給他人使用的業務，應按“服務業”征稅。如果以商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽等出資入股。并收取固定利潤，屬于轉讓無形資產使用權的行為，應按“轉讓無形資產”稅目征收營業稅。需要注意的是，《關于以不動產或無形資產投資入股收取固定利潤征收營業稅問題的批復》(財稅〔2013〕37號)已將商標權、專利權、非專利技術、著作權等無形資產轉讓納入營改增范圍。2013年8月1日后，商標權、專利權、非專利技術、著作權等無形資產是否應繳納增值稅，在現行稅收政策中并不明確。

動詞（verb的縮寫）土地增值

外商投資土地和房地產是否繳納土地增值稅，主要看投資主體是否為房地產企業。非房地產企業暫免征收，房地產企業視同銷售，計算征收。

《財政部關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知》(財稅字[1995]48號)規定“以房地產投資或合資的，投資或合資一方以土地(房地產)作為股份投資或將房地產轉讓給被投資或合資企業時，暫免征收土地增值稅。 "只有非房地產開發企業可以適用48號文件的規定進行土地和房地產投資的土地增值稅處理。《關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》(財稅[2006]21號)第五條的規定適用于房地產企業之間、非房地產企業與房地產企業之間的土地和房產投資。以土地(房地產)入股投資或合資，被投資或合資企業從事房地產開發，或房地產開發企業以其已建成的商品房投資合資，不適用《關于土地增值稅若干問題的通知》(財稅字〔1995〕48號)第一條暫免征收土地增值稅的規定即這種銷售行為視同銷售處理，有增值的依法計稅。

不及物動詞印花稅

一般情況下，在投資設立新公司的過程中，新設立的業務賬簿需要繳納印花稅。以不動產等非貨幣資產出資的，在辦理產權變更手續時，需要按照產權轉移證明征收印花稅。同時，設立公司需要簽訂的財產租賃合同、技術合同、購銷合同等一系列合同文件也需要繳納印花稅。

非貨幣性資產的存在形式

從經濟史的角度看，人類經濟史上有三種非貨幣資產：

是原始社會或自然條件下的非貨幣資產；

是市場經濟不發達條件下的非貨幣性資產；

它是高度計劃經濟條件下的非貨幣性資產。

以上均為非貨幣性資產對外投資的相關稅費。不知道你有沒有完全接受這么多？如果還是不懂，可以直接聯系會計實務在線老師，再次咨詢。

以上是《財政部、關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》在會計實務中的完整解讀。如果各位會計朋友在學習“非貨幣性資產對外投資相關稅費”時有相關財稅問題，可以在評論區留下評論

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