企業收到異常發票，是增值稅專用發票，已抵扣增值稅。三個涉稅問題！

問題一

企業在采購商品過程中，取得了非正常發票，是增值稅專用發票，已抵扣增值稅。有必要調出來嗎？

回答：

是的，一般情況下，需要轉出進項稅。

當然，如果業務為真實交易(有相關材料證明業務真實性)，經主管稅務機關核實符合條件的A級納稅人，也允許繼續按規定申報增值稅抵扣。

描述1:

公司納稅信用等級為A級的，根據稅務總局2019年第38號公告的規定，可以不先進行進項轉讓，并在接到稅務機關通知之日起10個工作日內向主管稅務機關提出核定申請。在稅務機關出具核定結果前，進項稅暫不轉出，無需填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。納稅人逾期未申請核銷，或者申請核銷，但經核銷確認相關發票不符合現行增值稅進項稅額抵扣相關規定的，應當繼續辦理進項結轉。

注2:

這是對A級信用等級納稅人的特殊措施，給予A級納稅信用等級納稅人特殊待遇，充分體現了納稅信用的價值。這相當于給了誠實守信單位更寬松的待遇，體現了經濟學家鼓勵誠信經營、依法納稅的導向。

參考：

根據《關于異常增值稅扣稅憑證管理等有關事項的公告》(2019年第38號公告):

三。增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發票屬于異常憑證范圍的，按照以下規定處理。

(1)未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。除另有規定外，已申報抵扣增值稅進項稅額的應轉出。

(四)納稅信用等級為A級的納稅人，取得異常憑證并已申報抵扣增值稅、申請出口退稅或抵扣消費稅的，可在接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關申請核定。經稅務機關核實，符合當期增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規定的，不得作為轉出進項稅額、收回已退稅款、抵扣當期允許抵扣的消費稅等處理。納稅人逾期未申請核定的，期滿后按照本條第(一)、(二)、(三)項的規定處理。

問題2

某企業在采購商品過程中，取得了一張非正常發票，是增值稅專用發票，已抵扣增值稅。怎么調出來？增值稅申報表怎么填？

回答：

轉出：

借：庫存商品/原材料13萬元。

貸：應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)13萬元。

注意：

在《增值稅納稅申報附列資料（表二）》填寫第23a欄“從異常憑證轉出的進項稅額”。

參考：

根據《關于增值稅 消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》(2021年第20號公告)及其政策解讀，納稅人需在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》第23a欄(本期進項稅額明細)填寫本期應轉出增值稅異常抵扣憑證的進項稅額。

若前期已轉出異常增值稅抵扣憑證，經稅務機關核實后，異常憑證被注銷或允許繼續抵扣，且納稅人重新確認用于抵扣的進項稅額，則在本欄填寫負數。

問題3

企業在采購貨物的過程中，取得了一張異常發票，這是一張增值稅專用發票。增值稅已扣除，增值稅已轉出。有必要交稅，增加企業所得稅嗎？

回答：

對于企業的真實業務，所取得的異常憑證無法核實，無法證明付款人接受了虛開，但出票人確實已經逃逸失聯，成為異常賬戶

《人民共和國企業所得稅法》(2018年第28號公告)規定：

第十四條企業因被對方注銷、撤銷、吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因，無法重新開具或交換發票或其他對外憑證的，其費用經以下信息確認其真實性后，可在稅前扣除：

(1)無法補辦或兌換發票等外部憑證的原因證明(包括工商注銷、機構注銷、納入異常業戶、破產公告等證明。);

(二)相關業務活動的合同或協議；

(三)以非現金方式支付的支付憑證；

(四)貨物運輸證明材料；

(5)貨物出入庫的內部憑證；

(六)企業的會計記錄和其他資料。

前款第一項至第三項為必要信息。

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