年夜飯預(yù)估費(fèi)用怎么處理？

去年賬戶里的費(fèi)用估計(jì)有8萬(wàn)。今年最終結(jié)算前，收到約6萬(wàn)張票，包括成本票和費(fèi)用票。最終結(jié)算直接增加了2萬(wàn)元左右。但是在賬戶里應(yīng)該怎么做？我寫(xiě)下來(lái)了嗎？第二步，我覺(jué)得網(wǎng)上眾說(shuō)紛紜。其中不夠的2萬(wàn)票的差價(jià)直接算改，或者賬戶里很難處理這個(gè)預(yù)估。

回答：

1.估計(jì)不能亂用。

現(xiàn)在在實(shí)踐中，一些企業(yè)或者一些會(huì)計(jì)人員，在企業(yè)有利潤(rùn)的情況下，需要提前繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候，只是隨意“估計(jì)”一下成本或者費(fèi)用，而這些“估計(jì)”的成本或者費(fèi)用，在當(dāng)期根本就沒(méi)有發(fā)生。

即使后來(lái)能通過(guò)一些渠道找到一些發(fā)票來(lái)彌補(bǔ)“暫估”的“窟窿”，但還是經(jīng)不起稅務(wù)局的檢查。這種隨機(jī)估計(jì)是對(duì)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”的典型違反；如果為了彌補(bǔ)后面“暫估”的“窟窿”而找一些亂七八糟的發(fā)票，也可能涉及到接受假發(fā)票等問(wèn)題。

在行業(yè)內(nèi)，公司或會(huì)計(jì)師往往完全忽略了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了讓客戶暫時(shí)開(kāi)心，他們打著為客戶“稅務(wù)籌劃”的幌子。客戶企業(yè)只要需要預(yù)繳所得稅，就會(huì)隨意“估算”。

亂用“估計(jì)”是非常危險(xiǎn)的。

2.“估計(jì)”的正確會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理

(一)費(fèi)用的“暫估”

對(duì)于費(fèi)用，幾乎所有的會(huì)計(jì)課程都不用“估計(jì)”這個(gè)詞。

但在實(shí)際操作中，確實(shí)存在費(fèi)用已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，但由于種種原因沒(méi)有收到對(duì)方的發(fā)票，甚至沒(méi)有向?qū)Ψ礁犊畹那闆r。例如，某企業(yè)在電視臺(tái)投放廣告，每月費(fèi)用106萬(wàn)元，但12月份因資金緊張，未能按約定在月底前付款，也沒(méi)有收到電視臺(tái)的發(fā)票。

無(wú)論會(huì)計(jì)處理還是稅務(wù)處理，該企業(yè)12月份的廣告費(fèi)都應(yīng)按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制原則”進(jìn)行處理。

12月會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)100萬(wàn)元。

貸：應(yīng)付賬款——某電視臺(tái)100萬(wàn)元。

(注：上述會(huì)計(jì)分錄的確與購(gòu)買(mǎi)存貨的暫估分錄非常相似)。

第二年1月，我交了12月的廣告費(fèi)，收到了電視臺(tái)的特價(jià)票：

借：應(yīng)付賬款——某電視臺(tái)100萬(wàn)元。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)6萬(wàn)元。

貸款：銀行存款106萬(wàn)元。

稅務(wù)處理：由于12月份預(yù)計(jì)的廣告費(fèi)是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且發(fā)票是在次年5月31日前收到的，因此可以稅前扣除。

(2)存貨的估計(jì)

存貨預(yù)估，大部分會(huì)計(jì)都會(huì)有這方面，我就不贅述了。

存貨暫估需要在下月初自動(dòng)沖回暫估會(huì)計(jì)分錄；如果下個(gè)月收到發(fā)票，按正常進(jìn)貨進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄；如果下個(gè)月還收不到發(fā)票，到月底再繼續(xù)做會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行預(yù)估；以后每個(gè)月都差不多。

對(duì)于存貨暫估，企業(yè)要按流程辦理入庫(kù)手續(xù)，后期是否收到存貨發(fā)票不影響存貨的收發(fā)。因此，對(duì)于存貨估計(jì)，需要通過(guò)入庫(kù)和入庫(kù)手續(xù)的“痕跡”來(lái)確認(rèn)業(yè)務(wù)的真實(shí)發(fā)生和時(shí)間。

(3)“暫估”和最終結(jié)算的稅務(wù)調(diào)整

如前所述，企業(yè)只要是真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)，就只能“預(yù)估”，然后在匯算清繳結(jié)束前收到發(fā)票，按規(guī)定可以稅前扣除；如果“暫估”在企業(yè)最終結(jié)算前仍未收到發(fā)票，只需進(jìn)行增稅，會(huì)計(jì)不需要進(jìn)行特別調(diào)整，也不會(huì)通過(guò)“上年損益調(diào)整”科目。

“以前年度損益調(diào)整”是企業(yè)進(jìn)行追溯調(diào)整后才會(huì)使用的會(huì)計(jì)科目