二。長期股權(quán)投資的后續(xù)計量(一)長期股權(quán)投資成本法(可控制)

1.購買時長期股權(quán)投資的計量原則

同一控制下的企業(yè)合并：合并后凈資產(chǎn)可辨認賬面價值相對于最終控制方的份額，以及最終控制方收購被合并方形成的商譽。

非控制企業(yè)合并：支付對價的公允價值。

2.保持時間

被投資單位宣布分配現(xiàn)金股利或利潤。

借方：應(yīng)收股利

貸款：投資收益

收到現(xiàn)金紅利后：

借方：銀行存款

貸項：應(yīng)收股利

3.長期股權(quán)投資計提減值時可收回金額的賬面價值(計提后不可轉(zhuǎn)回)

借方：資產(chǎn)減值損失

貸款：長期股權(quán)投資減值準備

(二)長期股權(quán)投資的權(quán)益法(具有共同控制或重大影響)1。權(quán)益法會計明細科目。

長期股權(quán)投資-投資成本

-損益調(diào)整(對應(yīng)科目：投資收益)

—其他綜合收益(對應(yīng)科目：其他綜合收益)

-其他權(quán)益變動(對應(yīng)科目：資本公積——其他資本公積)

2.初始投資成本(購買價格)的調(diào)整

(1)初始投資成本享有取得投資時享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額(無價差)，初始投資成本不予調(diào)整。區(qū)別就是善意。

借：長期股權(quán)投資-投資成本(初始投資成本)

貸款：銀行存款等。

初始投資成本在投資時計入“營業(yè)外收入”，應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額(含價差)。

借：長期股權(quán)投資-投資成本(初始投資成本)

貸款：銀行存款等。

借：長期股權(quán)投資-投資成本(被投資單位可辨認資產(chǎn)的公允價值份額-初始投資成本)

貸款：營業(yè)外收入

3.投資損益的確認

(1)基本賬戶的處理

(1)被投資方賺錢，投資方就按比例賺錢。

借：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整(兩種情況：賬面價值，調(diào)整后凈利潤)

貸款：投資收益

(2)被投資方虧損時，投資方應(yīng)按比例賠付。

借：投資收益

貸款：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

(2)對被投資單位凈利潤的調(diào)整，重新確認其應(yīng)享有或承擔(dān)被投資單位的凈利潤或凈虧損。在被投資單位賬面凈利潤的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮以下因素進行適當(dāng)調(diào)整：

會計政策不同的，應(yīng)當(dāng)按照投資企業(yè)的會計政策進行會計政策調(diào)整。

投資時被投資單位的公允價值不等于賬面價值。

A.庫存

調(diào)整后凈利潤=賬面凈利潤-[(投資日存貨的公允價值-賬面價值)X當(dāng)期銷售比率]X(1-25)

B.固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))

調(diào)整后凈利潤=賬面凈利潤-[(資產(chǎn)公允價值資產(chǎn)使用壽命-資產(chǎn)原值資產(chǎn)使用壽命)]X(1-25)

C.被投資單位已對相關(guān)資產(chǎn)進行減值。

應(yīng)計提的減值損失應(yīng)當(dāng)以投資時資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定，并相應(yīng)調(diào)整被投資單位的凈利潤。

(3)內(nèi)部交易損益抵銷逆流交易：指聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)希望投資者出售的資產(chǎn)。a .個人發(fā)言

調(diào)整后凈利潤=賬面凈利潤-未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益存貨-未實現(xiàn)內(nèi)部交易凈損益=(收入-成本)x未售出比例注：第二年已實現(xiàn)內(nèi)部交易回加固定資產(chǎn)-未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益=(收入-成本)-折舊注：從第二年起只考慮已實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

B.合并財務(wù)報表

存貨

投資企業(yè)有子公司且需要編制合并財務(wù)報表的，應(yīng)當(dāng)在合并財務(wù)報表中進行以下調(diào)整：

借：長期股權(quán)投資(內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益x持股比例)

貸項：庫存

如果未來年度的存貨全部售出，則不需要作調(diào)整分錄；如果有防治荒旱處

b合并財務(wù)報表如果投資企業(yè)需要編制合并財務(wù)報表，需要做如下調(diào)整(使投資收益回歸正常):營業(yè)收入(收益x持股比例)

貸款：運營成本(成本x持股比例)

產(chǎn)量

如果在以后年度全部出售，則不需要編制調(diào)整分錄；如果在以后年度沒有出售，則應(yīng)編制上述調(diào)整分錄。

4.現(xiàn)金股利或利潤的處理

宣布發(fā)布時：

成本法

借方：應(yīng)收股利

貸款：投資收益

權(quán)益法

借方：應(yīng)收股利

貸款：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

收到的股息：

借方：銀行存款

貸項：應(yīng)收股利

5.超額損失的確認

投資企業(yè)確認應(yīng)分擔(dān)被投資單位虧損時，應(yīng)按以下順序處理：

A.減記長期股權(quán)投資的賬面價值

借：投資收益

貸款：長期股權(quán)投資-損益調(diào)整

B.如果長期股權(quán)投資的賬面價值不足以抵銷的，繼續(xù)抵銷長期應(yīng)收款。

借：投資收益

貸款：長期應(yīng)收款

C.經(jīng)上述處理后，投資企業(yè)仍需根據(jù)投資合同或協(xié)議承擔(dān)彌補額外損失等義務(wù)的，按照義務(wù)的預(yù)計金額確認預(yù)計負債，計入當(dāng)期投資損益。

借：投資收益

貸款：估計負債

D.除上述情況外，尚有未確認的應(yīng)由被投資單位承擔(dān)的損失，應(yīng)在表外備查簿中登記。

(2)未來期間有利可圖的借款(按順序記下):預(yù)計負債。

長期應(yīng)收款

長期股權(quán)投資

貸款：投資收益

6.其他綜合收益的處理

(1)基本會計處理

當(dāng)被投資單位的其他綜合收益增加時，投資者應(yīng)當(dāng)：

借：長期股權(quán)投資-其他綜合收益

貸款：其他綜合收益

當(dāng)被投資單位的其他綜合收益減少時，投資者應(yīng)：

借：其他綜合收益

貸款：長期股權(quán)投資-其他綜合收益

(2)處置時(看被投資方的眼睛)

被投資方：

借：其他綜合收益

貸項：損益賬戶

投資者：

借：其他綜合收益

貸款：投資收益

被投資方：

借：其他綜合收益

貸項：非損益賬戶(留存收益)

投資者：

借：其他綜合收益

貸項：非損益賬戶(留存收益)

7.被投資單位所有者權(quán)益其他變動的處理(其他權(quán)益變動)

借：長期股權(quán)投資-其他股權(quán)變動

貸：資本公積——其他資本公積