一、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的核算

出口企業(yè)(僅指增值稅一般納稅人，下同)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，借方發(fā)生額反映出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際支付的增值稅；貸方發(fā)生額反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、出口貨物退稅、已繳納或分?jǐn)偟脑鲋刀悾黄谀┙璺接囝~，反映企業(yè)多繳或未抵扣的增值稅；期末貸方余額反映企業(yè)未繳納的增值稅。出口企業(yè)應(yīng)在應(yīng)交增值稅臺賬中設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅、已交稅金、減免稅、內(nèi)銷產(chǎn)品出口退稅、銷項(xiàng)稅、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅結(jié)轉(zhuǎn)等欄目。

1、“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄，記錄出口企業(yè)購買貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的允許從銷項(xiàng)稅額中扣除的增值稅。出口企業(yè)購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅服務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)色登記；退回購進(jìn)貨物時應(yīng)核銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以紅色登記。

2、“已繳稅款”欄，核算出口企業(yè)本月繳納的增值稅。

3、“減免稅”欄，反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減征的增值稅。

4.“內(nèi)銷產(chǎn)品出口稅額抵扣”欄反映出口企業(yè)按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，從內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額中扣除。

5.“結(jié)轉(zhuǎn)未繳增值稅”欄核算出口企業(yè)月末結(jié)轉(zhuǎn)的未繳增值稅。

上述1-5欄應(yīng)借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬。

6.“銷項(xiàng)稅”欄記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅。出口企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅用藍(lán)色登記；退回銷售商品應(yīng)核銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。

7.“出口退稅”欄記錄出口企業(yè)出口的貨物。向海關(guān)辦理出口申報(bào)手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單及其他相關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免征出口退稅稅款和應(yīng)收出口退稅款。出口貨物應(yīng)收增值稅和免稅用藍(lán)色登記；出口貨物應(yīng)以紅字登記，用于計(jì)算增值稅和免稅。

8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄記錄由于出口企業(yè)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品非正常損失及其他原因，按規(guī)定不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣并轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。對于稅法規(guī)定不予免稅或扣除的部分，應(yīng)增加出口成本，轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

9.“轉(zhuǎn)出多付增值稅”欄核算出口企業(yè)月末多付的增值稅。

上述6-9欄應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的貸方進(jìn)行核算。