收入、費(fèi)用和利潤(rùn)

[分錄1]現(xiàn)金結(jié)算銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算方式對(duì)外銷售商品，在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

借：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[對(duì)應(yīng)于已售商品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]

貸款：庫(kù)存商品

【分錄2】委托收款結(jié)算銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)以委托收款結(jié)算方式對(duì)外銷售商品，在完成委托收款手續(xù)，客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

收入確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借方：應(yīng)收賬款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[對(duì)應(yīng)于已售商品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]

貸款：庫(kù)存商品

實(shí)際收到的付款：

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)付運(yùn)費(fèi)(總價(jià)和稅)

借方：應(yīng)收賬款

貸款：銀行存款

【分錄三】商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)以商業(yè)匯票結(jié)算方式對(duì)外銷售商品，在收到商業(yè)匯票、客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

借方：應(yīng)收票據(jù)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[對(duì)應(yīng)于已售商品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]

貸款：庫(kù)存商品

[分錄4]賒銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。

企業(yè)賒銷商品，在客戶取得對(duì)相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

(1)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

借方：應(yīng)收賬款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

同時(shí)：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[對(duì)應(yīng)于已售商品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]

貸款：庫(kù)存商品

(2)實(shí)際收到的款項(xiàng)

借方：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

[分錄5]發(fā)出商品的會(huì)計(jì)處理。

(1)發(fā)放商品

借：發(fā)貨

貸：庫(kù)存商品[成本價(jià)]

(2)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)

借方：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[售價(jià)適用稅率]。

(3)滿足收入確認(rèn)條件[在收到款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的權(quán)利時(shí)]

借方：應(yīng)收賬款等。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付稅款——應(yīng)付增值稅(銷項(xiàng)稅額)[貨物發(fā)出時(shí)未產(chǎn)生納稅義務(wù)]

同時(shí)：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款：發(fā)出商品。

【分錄6】代銷商品的會(huì)計(jì)處理。

[分錄7]材料銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

確認(rèn)收入

借：銀行存款等。

貸款：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)原材料等成本。

借：其他業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備[銷售材料對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備]

貸款：原材料等。

【分錄8】銷售退貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

尚未確認(rèn)的貨物將被退回。

借：庫(kù)存商品

貸款：發(fā)出商品。

如果貨物發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，則需要在退貨時(shí)考慮：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸款：銀行存款等。

退回已確認(rèn)收入的銷售商品。

除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，當(dāng)月的收入和成本應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回。

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)等。

貸款：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等。

借：庫(kù)存商品

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

[分錄9]合同取得成本和銷售收入的會(huì)計(jì)處理

發(fā)生的合同采購(gòu)成本：

借方：合同取得成本[增量成本]

管理費(fèi)用等。【差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)、盡職調(diào)查費(fèi)等。]

貸款：銀行存款等。

合同收購(gòu)成本的收入確認(rèn)和攤銷：

借方：應(yīng)收賬款等。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：銷售費(fèi)用等。

貸款：合同收購(gòu)成本

[分錄10]合同履行成本和銷售收入的會(huì)計(jì)處理

發(fā)生的合同履行成本：

借：合同履約成本

貸款：銀行存款、應(yīng)付職工工資、原材料、累計(jì)折舊等。

合同履行成本的收入確認(rèn)和攤銷：

借：銀行存款等。

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等。

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等。

貸款：合同履約成本

[分錄11]稅和附加會(huì)計(jì)處理

計(jì)算確定消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅等。與商業(yè)活動(dòng)有關(guān)；

借：稅和附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

——應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

——應(yīng)付教育費(fèi)附加

——應(yīng)交資源稅

——應(yīng)交土地增值稅[房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)]

——應(yīng)付財(cái)產(chǎn)稅

——應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅

——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

——應(yīng)交車(chē)船稅等。

實(shí)際付款：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅等。

貸款：銀行存款

支付不需要預(yù)期支付的稅款(印花稅):

借：稅和附加費(fèi)

貸款：銀行存款

期末應(yīng)將“稅金及附加”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶：

借：本年利潤(rùn)

貸項(xiàng)：稅和附加費(fèi)

結(jié)轉(zhuǎn)之后，這個(gè)賬戶沒(méi)有余額了。

[分錄12]銷售費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，如包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、產(chǎn)品質(zhì)量保證預(yù)計(jì)損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。

借方：銷售費(fèi)用

貸款：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。

銷售機(jī)構(gòu)(包括銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的人員工資、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用。)企業(yè)為銷售自己的商品而專門(mén)設(shè)立的：

借方：銷售費(fèi)用

貸款：應(yīng)付職工薪酬、銀行存款、累計(jì)折舊等。

期末應(yīng)將“銷售費(fèi)用”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”:

借：本年利潤(rùn)

貸：銷售費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)之后，這個(gè)賬戶沒(méi)有余額了。

[分錄13]管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

(1)企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)和不計(jì)入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等。

借：管理費(fèi)

貸款：銀行存款等。

(2)企業(yè)行政部門(mén)人員的職工薪酬：

借：管理費(fèi)

貸款：應(yīng)付職工工資

(3)企業(yè)行政部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊：

借：管理費(fèi)

貸項(xiàng)：累計(jì)折舊

(四)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、理事經(jīng)費(fèi)(包括理事津貼、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等。)、代理費(fèi)、咨詢費(fèi)(含咨詢費(fèi))、律師費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)等。由行政部門(mén)承擔(dān)：

借：管理費(fèi)

貸款：銀行存款、研發(fā)；支出等。

(5)企業(yè)行政部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用：

借：管理費(fèi)

貸款：銀行存款等。

期末應(yīng)將“管理費(fèi)用”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目：

借：本年利潤(rùn)

貸款：管理費(fèi)

結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。

[分錄14]財(cái)務(wù)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款：銀行存款等。

企業(yè)發(fā)生的應(yīng)扣除財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入和匯兌差額：

借：銀行存款等。

貸款：財(cái)務(wù)費(fèi)用

期末應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”:

借：本年利潤(rùn)

貸款：財(cái)務(wù)費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)之后，這個(gè)賬戶沒(méi)有余額了。

[分錄15]營(yíng)業(yè)外收入的會(huì)計(jì)處理

借方：固定資產(chǎn)清算(固定資產(chǎn)報(bào)廢和毀損收入)

待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余(現(xiàn)金庫(kù)存收益)

應(yīng)付賬款(無(wú)法支付的應(yīng)付賬款)

貸款：營(yíng)業(yè)外收入

借方：營(yíng)業(yè)外收入

貸款：本年利潤(rùn)

[分錄16

待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余(庫(kù)存和固定資產(chǎn)庫(kù)存損失)

手頭現(xiàn)金(支付罰款、滯納金等。)

借：本年利潤(rùn)

貸款：營(yíng)業(yè)外支出

[分錄17]所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

借方：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)(借方增加，貸方減少)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(本期應(yīng)交所得稅)

遞延所得稅負(fù)債(貸方增加，借方減少)

[分錄18]會(huì)計(jì)處理結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)收入和利潤(rùn)

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他營(yíng)業(yè)收入

其他收益

產(chǎn)量

非營(yíng)業(yè)收入

……

貸款：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)各種費(fèi)用和損失。

借：本年利潤(rùn)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

稅和附加費(fèi)

銷售成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

非業(yè)務(wù)支出

……

所得稅費(fèi)用的確認(rèn)

借方：所得稅費(fèi)用

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

遞延所得稅負(fù)債

轉(zhuǎn)移到本年利潤(rùn)的所得稅費(fèi)用

借：本年利潤(rùn)

貸項(xiàng)：所得稅費(fèi)用

將本年利潤(rùn)年末余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

如果是虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄

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