施工單位經(jīng)常會(huì)涉及到專業(yè)分包的賬務(wù)處理，那么如何處理分包款的賬務(wù)處理呢？以下是會(huì)計(jì)知識網(wǎng)為大家整理的相關(guān)資料，希望對你有所幫助。

會(huì)計(jì)處理程序

1.期末根據(jù)管理部出具并經(jīng)分包單位簽字的“已完成工程量審核憑證”，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包單位工程款”科目。

2.期末，根據(jù)應(yīng)收總承包管理費(fèi)，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——分包收入”科目；根據(jù)應(yīng)預(yù)扣的稅款，貸記“其他應(yīng)付款——分包商預(yù)扣稅款”；根據(jù)應(yīng)扣除的預(yù)付款或預(yù)備費(fèi)，貸記“預(yù)付賬款——預(yù)付分包商工程款”；借記應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包單位工程款。

3.材料用于支付分包商工程款時(shí)，根據(jù)物資部出具并經(jīng)分包商簽字的“總包商供貨結(jié)算憑證”借記應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包商工程款；根據(jù)材料的賬面價(jià)值，貸記“原材料”科目；根據(jù)應(yīng)付分包商的工程款與材料賬面價(jià)值的差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入——分包收入”科目。

4.期末將已收取的制造費(fèi)用按照分包合同總價(jià)占合同總價(jià)的比例進(jìn)行分?jǐn)偂７謹(jǐn)偣�式為：�?yīng)計(jì)入當(dāng)期委外成本的制造費(fèi)用=當(dāng)期制造費(fèi)用余額(委外總價(jià)/合同總價(jià))。根據(jù)公式計(jì)算出“應(yīng)計(jì)入分包成本的制造費(fèi)用”，借記“主營業(yè)務(wù)成本——分包成本”，貸記“制造費(fèi)用”。

5.支付代扣稅費(fèi)時(shí)，借記“其他應(yīng)付款——分包單位代扣稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目，將完稅證明交給分包單位。

向分包商的分包合同付款時(shí)：

借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包合同款

貸款：銀行存款

最后把差價(jià)補(bǔ)充到：的成本里。

借：項(xiàng)目成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目

貸款：應(yīng)付賬款