本文是企業(yè)能否延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限的學(xué)習(xí)資料。在本文中，企名網(wǎng)給會(huì)計(jì)朋友詳細(xì)介紹了企業(yè)能否延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限的財(cái)稅知識(shí)。我們堅(jiān)信可以幫助您解決企業(yè)能否延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限的財(cái)稅問(wèn)題。

企業(yè)可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限嗎？

問(wèn)：根據(jù)新的企業(yè)所得稅法，我公司新購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備可以折舊10年。但考慮到企業(yè)的利潤(rùn)水平等因素，我司決定計(jì)提折舊。這種待遇符合稅法嗎？

答：根據(jù)《人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第60條規(guī)定，貴公司新購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備的最低折舊年限為10年，但企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定其固定資產(chǎn)的折舊年限。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第三十六條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境等因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按管理權(quán)限，經(jīng)股東會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，作為折舊的依據(jù)。同時(shí)，按照行政法規(guī)的規(guī)定，報(bào)送有關(guān)當(dāng)事人備案，并置備于企業(yè)所在地，供投資者和其他有關(guān)當(dāng)事人查閱。企業(yè)已經(jīng)確定并對(duì)外報(bào)送的，或者在企業(yè)所在地準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更；如需變更，仍應(yīng)按上述程序報(bào)批后報(bào)相關(guān)方備案，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明。

這樣，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的10年折舊年限與企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的企業(yè)能夠合理確定的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命之間就存在差異。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》新規(guī)定，這種情況是會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理的暫時(shí)性差異。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》(財(cái)稅[2006]3號(hào))第三章第七條規(guī)定：暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異；對(duì)于未確認(rèn)為資產(chǎn)和負(fù)債的項(xiàng)目，可以根據(jù)稅法的規(guī)定確定計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值的差異也是暫時(shí)性差異。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)應(yīng)納稅額的影響，可分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

第三章第八條規(guī)定，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，是指在未來(lái)收回資產(chǎn)或者清償負(fù)債期間，在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致應(yīng)納稅額的暫時(shí)性差異。

你公司的做法屬于“應(yīng)稅暫時(shí)性差異”。如果你公司新購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備原值為140萬(wàn)元，企業(yè)扣除折舊，一年折舊10萬(wàn)元，就有10萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期成本。稅法規(guī)定，按10年直線折舊，每年折舊14萬(wàn)元。這樣，前10年計(jì)入企業(yè)成本的折舊為100萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可抵扣應(yīng)納稅所得額140萬(wàn)元。如無(wú)其他因素，企業(yè)利潤(rùn)比應(yīng)納稅利潤(rùn)多40萬(wàn)，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)計(jì)入“遞延所得稅負(fù)債”科目，債務(wù)在以后四年償還。因?yàn)樵谖磥?lái)四年內(nèi)，企業(yè)將繼續(xù)折舊40萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，這已經(jīng)沒(méi)有必要了，所以未來(lái)四年應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額。這是應(yīng)納稅的暫時(shí)性差異。

所以你公司確定的折舊年限和稅法是不一樣的。在被

這是所有關(guān)于《企業(yè)是否可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限》的會(huì)計(jì)信息。如果你是會(huì)計(jì)，在學(xué)習(xí)“企業(yè)是否可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限”時(shí)有任何疑問(wèn)，可以聯(lián)系客服或者在評(píng)論區(qū)留下評(píng)論。

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