企業代扣代繳個人所得稅的本質是在發放工資時扣除一筆稅款，最終通過企業的賬戶繳納，從而達到繳納一筆稅款的目的。具體賬務處理如下：

應計工資：

借：間接費用-工資，

貸款：應付職工-工資，

支付工資：

借：應付款-工資，

貸款：銀行存款，

其他應付款-個人社保、

應交稅費-個人所得稅、

納稅時：

借：應交稅費-個人所得稅，

貸款：銀行存款，

社會保障條款：

借：管理費-社保單位，

貸款：應付職工-社保單位。

支付社會保險時：

借：應付職工款項-社會保障單位，

其他應付款-個人社保、

貸款：銀行存款。

補充：實習工資的會計處理是怎樣的？

企業招用季節工、臨時工、實習生、返聘退休人員和接受外部勞務派遣發生的實際支出，應當分為工資薪金和職工福利費，按照《企業所得稅法》的規定在企業所得稅前扣除。其中，工資薪金允許計入企業工資薪金總額基數，作為計算扣除其他相關費用的依據。

所以如果是實習生生活補貼，可以這樣處理：

借：管理費-實習生補貼，

商品：應付職工。

年度關聯交易財務報表附注(報告企業個別報表信息):本報表適用于報告期內編制個別財務報表的企業。1.相關項目填列說明，企業應當根據財務會計明細準確劃分境外關聯交易、境外非關聯交易、境內關聯交易和境內非關聯交易。不能準確劃分的，應當確定其他劃分方法，并說明具體劃分標準。

補充：有必要填寫關聯報告嗎？

如果公司符合以下任何一項要求，則需要申報相關表格。如果不符合要求，《年度關聯業務往來報告表》所有表格不用空表保存，也不需要申報(即使有三個必填表格):

1.年內與其關聯方有業務往來；

2.年度內與其關聯方沒有業務關系，但需要提交國別報告。

簡單總結一下：如果你企業年度內與其關聯方無業務往來，且不符合42號公告第五條要求，當地稅務機關無特殊要求的，可以不填報相關聲明。

賬戶金額實際上是企業賬面記錄的金額，即實際發生的金額。從字面上不難看出，賬戶金額是稅額的基礎，稅額一般是以賬戶金額為基礎進行法律調整的，也就是說，稅額是賬戶金額經過法律調整后的最終納稅結果。

所以綜上所述，賬戶中發生的就是賬戶中的金額，稅務同意稅前扣除的就是稅額。

補充：責任險保費可以稅前扣除嗎？

根據《關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(2018年第52號公告)的規定，“企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險時按照規定繳納的保險費，允許在企業所得稅前扣除。本公告適用于2018年及以后年度企業所得稅匯算清繳。