根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國將對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物增值稅實行“免、抵、退”稅收管理辦法。貨物出口并確認收入時，一般按照出口銷售進行相應的會計處理。

生產(chǎn)企業(yè)免稅和退稅的會計分錄

1.貨物出口并確認收入時，應按出口銷售(離岸價)進行如下會計處理：

借方：應收賬款(或銀行存款等。)

貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入等。)

2.根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中計算的“免稅扣稅”做如下賬務處理：

借方：主營業(yè)務成本(或其他業(yè)務成本等。)

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)

3.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》計算的“退稅額”做如下賬務處理：

借方：其他應收款——出口退稅

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

4.月末根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》計算的“免稅額”做如下賬務處理：

借方：應交稅金——應交增值稅(出口從國內(nèi)產(chǎn)品應交稅金中扣除)

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅)

5.收到退稅時的會計處理

借方：銀行存款

貸：其他應收款————出口退稅

免稅、信貸和退稅的含義

“免稅”是指出口貨物、勞務和服務不計算增值稅銷項稅額。

“抵扣”是指從應繳納的增值稅中扣除相應的進項稅額(不包括實行增值稅即征即退、先征后返政策的應繳納增值稅)。

“退”是指沒有扣除的部分退回。

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物和服務增值稅免退稅的計算

1.計算當前應納稅額：

當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得減免的稅額)

本期無減免稅=本期離岸外匯人民幣折算率(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-本期無減免稅。

當期不能減免的稅收抵免=當期免稅采購的原材料價格，(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)。

2.計算免稅和退稅金額

當前免稅和退稅的計算

當期免退稅額=當期出口貨物FOB 外匯人民幣匯率出口貨物退稅率-當期免退稅額抵扣額。

本期減免稅和退稅=本期免稅采購的原材料價格；'s出口貨物退稅率。

3.計算=當前退稅額和免稅額。

(1)如果當期期末免稅額小于或等于當期期末免退稅額，則當期期末退稅額=當期期末免稅額；本期免稅額=本期免稅額-本期應退稅額

(2)如果本期期末留抵稅額為本期可抵扣稅額，則本期應納稅額=本期可抵扣稅額；當前免稅額=0

本期期末免稅額是本期增值稅納稅申報表中的“期末免稅額”。

以上是關于生產(chǎn)企業(yè)免稅退稅如何做賬務處理的回答。更多信息可以登陸廣東考試網(wǎng)。如果您有任何問題，歡迎向華圖教育企業(yè)提問。點擊咨詢

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