與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的調(diào)整分錄和抵消分錄

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會(huì)計(jì)核算技巧

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消費(fèi)稅特殊類

（[一)未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤抵消

1.包含在庫存價(jià)值中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷

第一年

（1)假設(shè)當(dāng)前期間內(nèi)部購買的所有商品都在組外銷售

借款：營業(yè)收入[不包括內(nèi)部銷售公司的稅收收入]

貸款：運(yùn)營成本[內(nèi)部購買的公司的外部銷售成本]

假設(shè)母公司以100元的價(jià)格向子公司出售成本為80元的商品，則抵銷分錄為：

借款：營業(yè)收入100

貸款：運(yùn)營成本100

（[2)期末未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤抵消

借入：運(yùn)營成本[期末內(nèi)部購買和銷售形成的存貨價(jià)值×銷售公司的毛利率]

貸款：廣告資源

繼續(xù)上面的示例，假設(shè)該批次商品的所有子公司在期末均未實(shí)現(xiàn)外部銷售，則抵銷分錄為：

借款：營業(yè)成本20 [100×（100-80)/ 100]

貸款：廣告資源20

（[3)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借款：遞延所得稅資產(chǎn)

貸款：所得稅費(fèi)用

第二年

（1)假設(shè)上一期間未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售都在集團(tuán)外部銷售

借款：年度未分配利潤[上期末內(nèi)部購買和銷售形成的存貨價(jià)值×銷售公司的毛利率]

貸款：運(yùn)營成本

（2)假設(shè)當(dāng)前期間內(nèi)部購買的所有商品都在組外銷售

按：營業(yè)收入

貸款：運(yùn)營成本

（[3)期末未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤抵消

借款：運(yùn)營成本

貸款：廣告資源

（[4)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借款：遞延所得稅資產(chǎn)

所得稅費(fèi)用[差額]

貸款：年度未分配的利潤開始

2.固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷

第一年

（1)內(nèi)部賣方是庫存，買方被確認(rèn)為固定資產(chǎn)

①抵消內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益

借款：營業(yè)收入[不包括內(nèi)部銷售公司的稅收收入]

貸款：運(yùn)營成本[內(nèi)部銷售公司的成本]

固定資產(chǎn)-原價(jià)[內(nèi)部購買的企業(yè)多收的原價(jià)]

②抵消內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)的當(dāng)前折舊。

借款：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸款：管理費(fèi)

③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借款：遞延所得稅資產(chǎn)

貸款：所得稅費(fèi)用

（2)內(nèi)部賣方是固定資產(chǎn)，購買者也被確認(rèn)為固定資產(chǎn)

①抵消內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益

按：營業(yè)外收入[內(nèi)部銷售公司的利潤]

貸款：固定資產(chǎn)-原始價(jià)格[內(nèi)部購買的企業(yè)過度計(jì)算的原始價(jià)格]

②抵消當(dāng)期內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和累計(jì)折舊

借款：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸款：管理費(fèi)

③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借款：遞延所得稅資產(chǎn)

貸款：所得稅費(fèi)用

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。