如何處理出口貨物免稅和退款的計算方法

六家注冊會計師問題銀行

原始課程A套餐

每日費用報銷和風(fēng)險防范

收銀員高清班

增值稅稅控發(fā)票系統(tǒng)（航空信息版本）

原始課程A + 15

問：如何計算出口貨物的免稅，信用和退款？如何處理會計？

答案：對生產(chǎn)企業(yè)出口或委托出口的商品實行免稅，抵免和退稅方式。在此鏈接中，出口貨物免征增值稅，并且允許出口貨物購買的原材料和包裝材料中包含的增值稅。在國內(nèi)市場上銷售的商品應(yīng)扣減應(yīng)納稅額，未扣減部分將退還稅款。

計算“免，抵免和退稅”稅額的基本公式為：未扣除或退還的當(dāng)期稅額=當(dāng)前的離岸出口商品價格×外匯人民幣報價××（稅率－退稅額）稅率）-當(dāng)前海關(guān)核銷和免稅進(jìn)口材料的沖銷構(gòu)成應(yīng)稅價格×（稅率-退稅率）

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷售商品的銷項稅-（當(dāng)期所有進(jìn)項稅額-當(dāng)期不可抵扣或不予退還的稅款）-前期未完全抵扣的進(jìn)項稅額

（[1)退稅額的計算

①如果當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)納稅額= 0

②為當(dāng)期應(yīng)納稅額

③當(dāng)期應(yīng)納稅額

（2)免稅和免稅額的計算方法=“當(dāng)期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣價格×退稅率-當(dāng)前進(jìn)口材料和零件免稅，減免信用額”即免稅和抵免額）-當(dāng)前退稅金額

本期是指納稅申報期；稅率和退稅率是指再出口貨物的稅率和退稅率。

海關(guān)注銷的免稅進(jìn)口材料構(gòu)成的應(yīng)稅價值=貨物的CIF價格+實際海關(guān)關(guān)稅+現(xiàn)行海關(guān)免稅和實際消費稅的退還=免稅購買的原材料價格×出口退稅率。

免稅購買的原材料=國內(nèi)購買的免稅原材料+用于加工免稅進(jìn)口材料的進(jìn)口材料。

國內(nèi)免稅原材料的采購：是指《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則中所列的免稅商品的采購，不能根據(jù)免稅額計算。

來料加工免稅進(jìn)口物料=直接進(jìn)口轉(zhuǎn)口進(jìn)口物料+代理進(jìn)口轉(zhuǎn)口進(jìn)口物料+結(jié)轉(zhuǎn)深加工的進(jìn)口物料

用于加工進(jìn)口物料的免稅進(jìn)口物料，根據(jù)構(gòu)成物的應(yīng)稅價值計算確定，構(gòu)成物的應(yīng)稅價格=貨物的到岸價+實際關(guān)稅+實際消費量稅。

增值稅出口退稅按“其他應(yīng)收款-應(yīng)收補貼”計算，不計入企業(yè)收入，不計入企業(yè)應(yīng)稅所得，不征收企業(yè)所得稅。

（1)當(dāng)貨物出口并確認(rèn)收入時，將根據(jù)出口銷售額（FOB價格）進(jìn)行以下會計處理：

借款：應(yīng)收帳款（或銀行存款等）

貸款：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

（2)根據(jù)月底計算的“免稅，信貸，退款，不免稅和稅收減免”，請執(zhí)行以下會計處理：

借：主要業(yè)務(wù)成本

貸款：應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

（[3)根據(jù)月底“免稅，信用和退款摘要”中計算的“退稅額”，請執(zhí)行以下會計處理：

借款：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補貼

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（出口退稅）

（4)在月底，應(yīng)按照“免稅和退還退稅匯總表”中計算的“免稅和抵免額”計算如下：

按：應(yīng)付稅款應(yīng)繳增值稅（從國內(nèi)應(yīng)稅產(chǎn)品中扣除出口額）

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅（出口退稅）

（[5)收到出口退稅時，請執(zhí)行以下會計處理：

借款：銀行存款

貸款：其他應(yīng)收款-應(yīng)收補貼

消費稅的出口退稅，抵消了產(chǎn)品銷售成本，不構(gòu)成企業(yè)的收入。但是，其實質(zhì)是變相增加企業(yè)的應(yīng)稅收入。

“示例”騰飛進(jìn)出口公司宣布于2014年5月出口50噸啤酒。每噸出口價格折合人民幣1,500元。外國已收到付款并申請了出口退稅。 6月，公司收到了稅務(wù)機關(guān)退還的消費稅。會計處理如下：

1.5月份申請出口退稅時：

按：應(yīng)收出口退稅款11000

貸款：銷貨成本11000

2.在6月收到出口退稅時：

借款：銀行存款11000

貸款：應(yīng)收出口退稅款11000

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。