一般增值稅納稅人填寫特殊發(fā)票的特殊規(guī)定

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零基礎(chǔ)會計

增值稅差額計算的財務(wù)和稅收處理

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一般增值稅納稅人填寫特殊發(fā)票，除了按照一般規(guī)定填寫以外，還應(yīng)執(zhí)行以下規(guī)定：

1、一般納稅人必須向購買者開具用于銷售商品和應(yīng)稅服務(wù)的特殊發(fā)票，但是在以下情況下不能發(fā)行特殊發(fā)票：向消費者銷售應(yīng)稅物品；銷售免稅物品；銷售報關(guān)和出口貨物，應(yīng)稅勞務(wù)的海外銷售；將貨物用于非應(yīng)稅項目；將貨物用于集體福利或個人消費；免費贈予他人的商品；提供應(yīng)稅服務(wù)（增值稅除外），無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或房地產(chǎn)銷售；零售香煙，食品，服裝，鞋子和帽子（不包括勞保和福利產(chǎn)品），化妝品和其他消費品的商業(yè)企業(yè)，以及生產(chǎn)和經(jīng)營機(jī)電設(shè)備，機(jī)車，汽車，輪船，等，直接賣給用戶單位；向小規(guī)模納稅人出售應(yīng)稅物品時，不得開具特殊發(fā)票。

2、普通納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)開具特殊發(fā)票。預(yù)付款，代收代付款，銀行委托付款結(jié)算的，以發(fā)貨日為準(zhǔn)。采用結(jié)算方式的，應(yīng)當(dāng)為收款之日。采用賒銷或分期付款的結(jié)算方式，以合同約定的收款日為準(zhǔn)。擁有兩個或兩個以上代理機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一會計的納稅人將貨物從一個代理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到另一代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售，并應(yīng)按規(guī)定征收增值稅的，自貨物轉(zhuǎn)讓之日起計算。如果將貨物交付他人托運，則是從受托人收到的托運單收到之日。將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，即貨物轉(zhuǎn)移之日。貨物被分配給股東，也就是貨物被轉(zhuǎn)移的那天。

3、經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以合并填寫特殊增值稅發(fā)票的一般納稅人，應(yīng)附有國家稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的銷售清單。

4、在出售商品并向買方開具特殊發(fā)票之后，如果發(fā)生退貨或銷售折扣，則應(yīng)根據(jù)不同情況處理以下規(guī)定：買方未付款但未付款記帳時，原始特殊發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和扣除聯(lián)必須自動退還給賣方。賣方收到貨單后，應(yīng)在發(fā)票單，扣款單以及相關(guān)的存根單和簿記單上注明“ void”，保存整套商品，并在退貨或銷售折扣后重新發(fā)出所需的特殊物品。發(fā)票。如果購買者已經(jīng)支付了購買價，或者尚未支付購買價但已經(jīng)進(jìn)行了會計處理，并且無法退還專用發(fā)票和扣除票，則購買者必須獲得由購買方簽發(fā)的購買提款證明當(dāng)?shù)貒�家稅�?wù)主管部門或要求提供折扣證書匯票（以下簡稱證書）應(yīng)作為賣方開具特殊紅字發(fā)票的法律依據(jù)發(fā)送給賣方。賣方在收到證書之前不得開具特殊的紅字發(fā)票；收到證書后，應(yīng)根據(jù)退回商品的數(shù)量，價格或折扣金額向買方開具專用的紅字發(fā)票。特殊紅字發(fā)票的存根副本和簿記副本用作賣方抵扣當(dāng)期銷項稅額的憑證，發(fā)票副本和抵減副本用作買方抵減進(jìn)項稅額的憑證。購買者收到專用紅字發(fā)票后，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣除專用紅字發(fā)票中注明的增值稅。如果沒有扣減，導(dǎo)致沒有稅或少繳稅款，那就是逃稅。

5、所有有資格使用電子計算機(jī)簽發(fā)特殊發(fā)票的一般納稅人都可以按照特殊發(fā)票（機(jī)外發(fā)票）的格式向國家稅務(wù)主管部門提交申請報告，并使用電子計算機(jī)制作模擬樣品。 ），根據(jù)會計操作，由國家稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)最近一個月的采購，銷售和庫存清單，電子計算機(jī)設(shè)備的配置以及有關(guān)由計算機(jī)準(zhǔn)備的特殊發(fā)票的電子計算機(jī)技術(shù)員和操作員的信息。填寫并使用由代理商監(jiān)督的機(jī)外發(fā)票。

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