稅收風險點

[指南]：建議檢查其他應付賬款下的詳細科目（例如“其他”和“手續費”）的貸方金額和余額，是否有任何與交易相關的手續費收據，沒有收入。

一、企業所得稅

（[一)收入類別

1.獲得的費用收入，不包括在總收入中。例如：代扣代繳個人所得稅以獲取手續費收入。

建議檢查其他應付款下的“其他”，“手續費”和其他詳細科目的貸方和余額，以及是否有任何手續費關聯交易收據，并且沒有收入。

2.實際無法賺到的金額未計入總收入。

建議檢查很長一段時間未注銷的應付賬款和其他應付賬款的余額。

3.違約金收入不包括在總收入中。例如：沒有購買者的預付款。

建議提前檢查收到的帳戶，以了解當前會計單位中的信用額度長時間不更改的原因。

4.獲得補貼的收入，如果不滿足非應稅收入的條件，則長期關聯付款不包括在總收入中。

建議檢查其他應付賬款和特殊應付賬款的貸項，以及相關的付款文件是否符合非應稅財政資金的相關規定。

5.獲得了內部罰款和沒收，長期關聯付款未計入總收入。

建議檢查其他應付款-其他-監督部門，其他應付款-其他-紀檢部門以及其他主題信用和相關原始憑證。是否可以確認不會退還罰款或紀律處分。

6.用于社交娛樂的禮物不視為銷售，而是確認為收入。政策依據：《國家稅務總局關于企業資產處置所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）。

建議檢查制成品帳戶的貸方是否直接對應于所得稅申報表中的管理費用，銷售費用，營業外支出和其他項目作為銷售確定的收入。

7.出于員工福利目的而進行的水和電外包，不視為銷售，而是根據法規確認為收入。政策依據：《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）。

建議檢查管理費用，員工福利費和其他科目，并檢查管理報告（例如水，電使用和分配表），以及是否存在無法確認的員工福利收入。

8.集團公司收取的安全生產保證金，在扣除當年的實際損失賠償和返還給關聯公司的款項后，余額（包括利息）未確認收益，也未確認計入應納稅所得額以計算稅額。

建議檢查安全基金和其他科目，檢查安全基金使用的相關文件，并對使用安全基金后的余額進行稅收調整。

9.根據收入與支出相匹配的原則，租金收入不確認為收入。例如，租賃土地使用權，并在全年中獲得租金收入，相關的攤銷已計入成本，但未確認租金收入。政策依據：《所得稅法實施條例》第九條和《國家稅務總局關于實施企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）。

建議檢查其他業務收入和其他科目，審查租賃合同，并根據稅法進行稅收調整。

10.扣除固定資產置換，改良支出，技術改造支出和員工安置支出后與政策相關的搬遷收入余額與交換相關，不計入總收入中。政策依據：《國家稅務總局關于企業收入轉移或處置有關企業所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕118號）。

建議在搬遷過程中檢查其他業務支出或應付特殊款項，審查搬遷合同，項目立項合同及其他有關文件，并在扣除支出后調整收入余額。

（[二)扣除類別

1 1.子公司收到了總部歸還的安全生產保證金，但未抵銷有關費用；如果返還的錢構成資產，則其折舊和攤銷將在稅前重復計入，并且不進行稅額調整。

建議檢查安全基金和其他科目，查看安全基金收益的相關文件，并查看安全基金的收益和使用是否符合稅法。

1 2.保證金的返還用于稅前扣除標準規定的支出，超過該標準的部分在合并計算后不調整稅率。如果上級退還的保證金用于直接發放不包括在工資總額中的獎金或補貼，則計算稅收調整；上級退還的保證金直接用于支付職工教育經費，使職工教育經費的實際支出超過標準，超出部分不予調整。政策依據：《國家稅務總局關于扣除企業工資，薪金和職工福利費的通知》第二條和《所得稅法實施條例》第四十二條。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。