小規模納稅人的增值稅稅率

[指南]：小規模納稅人的增值稅率是多少？小規模納稅人的增值稅征收率為3％。一般企業所得稅稅率為25％，符合條件的小型和低利潤企業將被降低20％的稅率。

小規模納稅人的增值稅率是多少？

小規模納稅人的增值稅征收率為3％。

一般企業所得稅率為25％，對合格的小型和低利潤企業征收的企業所得稅稅率降低為20％。需要國家重點扶持的高新技術企業，將按15％的稅率降低企業所得稅。

小規模納稅人的優惠政策

一、免稅銷售限額

月銷售額不超過30,000元（含30,000元，下同）的小型增值稅納稅人，依照上述文件免征增值稅。其中，按季度納稅，季度銷售額不超過9萬元的小規模增值稅納稅人，按照上述文件免征增值稅。 （請參閱：國家稅務總局公告2014年第57號）

二、增值稅改革后，免稅范圍發生了變化

出售商品，提供加工，修理和修理服務的小規模增值稅納稅人的月銷售額不超過30,000元（每季度征稅90,000元），銷售服務和無形資產的每月銷售額不超過3萬元。 3萬元（按當季稅為9萬元計算），自2016年5月1日至2017年12月31日，小微企業可享受暫時免征增值稅的優惠政策。

增值稅小規模納稅人應分別核算所售商品的銷售額，加工，修理和修理服務的銷售額以及銷售服務和無形資產的銷售額。如果沒有單獨的會計核算，那些總銷售額超過規定限額的人將沒有資格獲得豁免。

其他人以預付款的形式出租房地產，預收的租金收入可以在預付款對應的租賃期內平均分配。分配后的月租金收入不超過3萬元的，可以享受小微企業增值稅優惠政策。 （請參閱：國家稅務總局公告2016年第23號）

三、銷售配額如何應用

銷售額是不含稅的金額。報告季度增值稅且實際營業期少于四分之一的小規模增值稅納稅人是根據實際營業月計算的，有資格在當期獲得小型和微型企業的增值稅減免。

四、特殊發票的開具與免征增值稅之間的關系

1.需要向稅務機關申請開具特殊增值稅發票的小型增值稅納稅人，也應按照規定預繳增值稅。

2.小規模納稅人的銷售扣除額包括增值稅專用發票和普通發票的銷售。

3.如果小規模增值稅納稅人的月銷售額不超過30,000元人民幣（每季度稅額90,000元人民幣），則由于已開具增值稅專用發票（包括貨物運輸專用增值稅發票）而已繳納當期專項發票完全收回或按規定開具專項紅字發票后，可以向主管稅務機關申請退稅。

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