被合并公司的稅收處理

[指南]：?jiǎn)枺何覀児�司�?006年以來一直處于經(jīng)營(yíng)虧損狀態(tài)。最近，我們公司與同一行業(yè)的另一家公司達(dá)成了協(xié)議。我們公司將被這家公司整體合并，公司將為此付費(fèi)。補(bǔ)償價(jià)格。因?yàn)槲以栏?..

問：自2006年以來，我們公司一直處于經(jīng)營(yíng)虧損狀態(tài)。最近，我們公司與同一行業(yè)的另一家公司達(dá)成了協(xié)議。我們公司將由該公司整體合并，并且公司將向我們公司支付一定的賠償金。由于我的公司和合并后的公司由不同的稅務(wù)部門管理，因此我的公司想先注銷公司。我的公司在注銷之前應(yīng)如何處理企業(yè)所得稅？另外，我公司還有近百萬元的庫存產(chǎn)品。合并協(xié)議規(guī)定這些股票產(chǎn)品將轉(zhuǎn)讓給合并公司。我們公司是否需要為此部分庫存產(chǎn)品支付增值稅？

答案：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并及分公司所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕119號(hào)）規(guī)定：“在企業(yè)合并中，一般情況下，合并公司應(yīng)當(dāng)被視為以公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓。處置所有資產(chǎn)，從資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中計(jì)算收入，并依法繳納所得稅。”但是，如果“合并公司支付給合并公司或其股東的購買價(jià)格包括現(xiàn)金，證券和其他資產(chǎn)（以下稱為非股權(quán)支付金額），則不超過合并價(jià)格的20％。支付的股票的面值（或支付的股票的賬面價(jià)值），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查并確認(rèn)后，當(dāng)事方可以選擇按照以下規(guī)定進(jìn)行所得稅處理：（一）合并后的公司不確認(rèn)所有資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入或損失，不計(jì)算和繳納所得稅（二）合并公司的股東將原始合并公司的股份（以下簡(jiǎn)稱舊股份）換為合并公司權(quán)益（以下簡(jiǎn)稱“新股”）不被視為出售舊股或購買新股，為合并后的公司的股東購買新股的成本必須根據(jù)公司持有的舊股成本確定。米但是，對(duì)于沒有交換新股的合并公司，股東取得的全部非股利支付應(yīng)視為股東持有的舊股轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的收益或損失應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，并依法繳納所得稅。”

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度所需所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕45號(hào)）進(jìn)一步明確了上述規(guī)定：國(guó)家企業(yè)股權(quán)投資稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)若干所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕118號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并與分公司所得稅問題的通知》。不確認(rèn)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，整體資產(chǎn)置換，合并和分拆等重組業(yè)務(wù)中，取得溢價(jià)或非權(quán)益支付的企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)與該資產(chǎn)中所含溢價(jià)或非權(quán)益支付相對(duì)應(yīng)的增值轉(zhuǎn)移或處置的資產(chǎn)作為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。”貴公司的企業(yè)所得稅處理應(yīng)按照上述規(guī)定進(jìn)行，

需要注意的是，如果您的公司與合并后的公司不在同一省份（自治區(qū)或直轄市），那么在選擇上述所得稅方法時(shí)，必須向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)告，以進(jìn)行審查和確認(rèn)。治療。

關(guān)于庫存產(chǎn)品增值稅的處理，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓免征增值稅問題的公告》（郭水漢） [2002] 420號(hào)），增值稅的征收范圍是銷售或者提供加工，修理和修理服務(wù)以及進(jìn)口貨物。企業(yè)所有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓是對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)，債權(quán)，債務(wù)和勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移。因此，涉及企業(yè)所有財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。范圍，不征收增值稅。您的公司與另一家公司的合并實(shí)質(zhì)上就是該公司所有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓。因此，庫存產(chǎn)品的轉(zhuǎn)移無需繳納增值稅。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。