5000元以下固定資產(chǎn)的會計(jì)和稅務(wù)處理

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5000元以下固定資產(chǎn)的會計(jì)和稅務(wù)處理

財(cái)務(wù)會計(jì)師是否知道5000元以下固定資產(chǎn)的會計(jì)和稅務(wù)處理？ ？今天，我將幫助您進(jìn)行簡單說明。那些不清楚的人看看！ ！

政策依據(jù)

《財(cái)政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014] 75號）第3條規(guī)定：“適用于所有行業(yè)和單價(jià)不超過5,000元人民幣的企業(yè)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時予以抵扣，不再年度計(jì)提折舊。”

國家稅務(wù)總局公告2014年第64號“國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策問題的公告”規(guī)定，企業(yè)持有的固定資產(chǎn)單價(jià)不存在超過5,000元可使用一次在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除性別。對于2013年12月31日之前企業(yè)持有的單價(jià)不超過5000元的固定資產(chǎn)，在2014年1月1日之后計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，可以一次性一次性扣減固定資產(chǎn)的折舊價(jià)值。

會計(jì)處理分析

可以肯定的是：財(cái)稅[2014] 47號文件是關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的文件，不是關(guān)于會計(jì)處理方法的規(guī)范性文件，因此其發(fā)布不應(yīng)改變企業(yè)原有的會計(jì)處理方法。在新的會計(jì)處理法規(guī)中，無論稅收政策如何變化，公司的會計(jì)處理方法均不得更改，會計(jì)處理方法與稅收法規(guī)之間的差異應(yīng)通過所得稅調(diào)整進(jìn)行處理。坦率地說，是：會計(jì)處理是會計(jì)處理，稅收處理是稅收處理，塵埃是塵土，土壤是土壤，不能混淆。

女士彭先生說得很好：對于固定資產(chǎn)的購買，折舊開始時間是可以使用的月份，而不是購買之日。同時，在折舊方法中，從來沒有一種一次性的完整折舊方法。

專家無法制定會計(jì)處理方法。

會計(jì)處理方法

1、案例A：一家一般納稅人公司于2015年12月以單價(jià)5265元購買了一臺計(jì)算機(jī)，獲得了一張?zhí)厥獾?a style='color:#FF0E0E;' href='http://www.complianceera.com/' target='_blank'>增值稅發(fā)票，并支付了購買價(jià)。公司應(yīng)進(jìn)行以下會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)4500元

應(yīng)付稅款，應(yīng)交增值稅，進(jìn)項(xiàng)稅金765元

貸款：銀行存款5265元

根據(jù)公司內(nèi)部規(guī)定，電子產(chǎn)品應(yīng)在三年內(nèi)以零殘值率折舊。自2016年以來，公司年度折舊的會計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)折舊1500元

貸款：累計(jì)折舊1500元

2、案例B：一家小型納稅人公司于2015年12月以單價(jià)5,265元人民幣購買了一臺計(jì)算機(jī)，獲得了一張普通增值稅發(fā)票，并支付了購買價(jià)。小型企業(yè)不允許扣除，因此應(yīng)進(jìn)行以下會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī)5265元

貸款：銀行存款5265元

根據(jù)公司內(nèi)部規(guī)定，電子產(chǎn)品應(yīng)在三年內(nèi)以零殘值率折舊。自2016年以來公司年度折舊的會計(jì)分錄如下：

借入：管理費(fèi)，折舊1,755元

貸款：累計(jì)折舊1755元

在上述兩種情況下，一般納稅人公司購買的計(jì)算機(jī)總價(jià)為5265元，固定資產(chǎn)價(jià)值為4500元，單價(jià)不足5000元。計(jì)算中允許一次將其計(jì)入當(dāng)前成本。應(yīng)納稅所得額扣除；小型納稅企業(yè)購進(jìn)計(jì)算機(jī)的總價(jià)為5265元，固定資產(chǎn)價(jià)值為5265元，單價(jià)超過5000元。不允許一次將其計(jì)入當(dāng)前成本。只有在計(jì)算不同年份的應(yīng)納稅所得額時才能扣除應(yīng)納稅所得額。

我們已經(jīng)注意到，對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)中包含的固定資產(chǎn)的金額取決于稅表的不同。當(dāng)我們判斷是否允許一次性將其計(jì)入當(dāng)期成本和費(fèi)用時，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額扣除額時，我們不應(yīng)基于已購買票面價(jià)值的總額，而應(yīng)考慮包含在賬面價(jià)值中的金額。 “固定資產(chǎn)”帳戶。

同時強(qiáng)調(diào)，財(cái)稅[2014] 47號規(guī)定的不是一次性購買的全部固定資產(chǎn)的總價(jià)值，而是單一固定資產(chǎn)產(chǎn)品的價(jià)值。

3、根據(jù)國家稅務(wù)總局2014年第64號公告，如果企業(yè)于2013年12月31日之前取得的固定資產(chǎn)單價(jià)不超過5,000元，則其折舊為2014年1月獲準(zhǔn)1天后，將一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。對于此法規(guī)，我們需要掌握的是：

a。 5000元的規(guī)則不是折舊價(jià)值，而是固定資產(chǎn)購買時的價(jià)值。

b。折舊價(jià)值是指固定資產(chǎn)的原始價(jià)值減去累計(jì)折舊的價(jià)值。

稅收處理分析

（財(cái)稅[2014] 75號）第三條規(guī)定：“各行業(yè)企業(yè)擁有的固定資產(chǎn)單價(jià)不超過5000元的，允許一次計(jì)入當(dāng)期成本。在計(jì)算應(yīng)稅收入時。扣除額，折舊額不再按年計(jì)算。”

對于本文的規(guī)定，我們可以理解，無論行業(yè)如何，公司都可以根據(jù)自己的需求選擇是否享受優(yōu)惠政策。如果公司購買了一年的相關(guān)固定資產(chǎn)，則無需享受此政策。放棄稅收優(yōu)惠政策不是問題。如果公司當(dāng)年盈利，則可以根據(jù)實(shí)際情況選擇是否享受，并分析具體情況。

稅收處理方法

1、如果公司放棄“當(dāng)期已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的一次性費(fèi)用”，則將不會產(chǎn)生稅項(xiàng)差異，并且公司可以進(jìn)行正常會計(jì)處理。

2、如果公司遵守該政策并享受該政策，則根據(jù)以上分析，在相同的會計(jì)處理方法的前提下，所得稅的結(jié)算和繳納不可避免地需要調(diào)整稅收差異。

學(xué)不同的會計(jì)課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。